Tăng cường năng lực của các cơ quan kiểm toán tối cao trong đấu tranh phòng chống tham nhũng
Cuộc chiến ph hệ hợp tác giữa các Cơ quan kiểm toán tối cao (SAI) và người dân để nâng cao trách nhiệm giải trình công dược đem ra thảo luận trong các hội thảo và hội nghị Chuyên đề của Liên hợp quốc/INTOSAI từ những năm 1970. Kể từ đó, tính cấp thiết của những vấn đề này chỉ òng chống tham nhũng và tìm kiếm các mẫu thực hành hiệu quả về mối quan có ngày càng tăng mà không hề giảm. Đây cũng là trọng tâm trao đổi trong các hội nghị Chuyên đề từ năm 2011 đến 2013 của Liên hợp quốc/INTOSAI. Các cuộc họp cấp cao về vấn đề này đều rút ra kết luận rằng, sẽ không có sự tin cậy trong việc quản lý các quỹ công mà không tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm giải trình và trong việc buộc các SAI phải đóng vai trò quan trọng. Bài viết nhằm mục đích tăng cường nhận thức về vai trò của SAI trong ngăn ngừa và đấu tranh chống tham nhũng và xây dựng năng lực cho các bên liên quan vì mục tiêu chung. Với tầm quan trọng đó, tất cả các quốc gia thành viên Liên hợp quốc đều đồng ý đưa vấn đề này vào Chương trình nghị sự phát triển đến năm 2015. Chương trình nghị sự này với các nhóm mục tiêu phát triển bền vững (SDG) yêu cầu phải đảm bảo một môi trường an toàn tài chính để triển khai và đạt được các SDG
Trang 1
Trang 2
Trang 3
Trang 4
Trang 5
Trang 6
Trang 7
Trang 8
Tóm tắt nội dung tài liệu: Tăng cường năng lực của các cơ quan kiểm toán tối cao trong đấu tranh phòng chống tham nhũng
rợ công dân kết nối với chính quyền; - Khuyến khích và hỗ trợ các hoạt động bất đồng quan điểm chính đáng, hợp pháp trong Chính phủ và bảo vệ quyền khiếu nại, tố cáo của công chức; - Kiểm tra, tái kiểm tra trách nhiệm của lãnh đạo và các cá nhân khác trong việc bảo đảm văn hóa đạo đức; - Thúc đẩy các nguyên tắc hiến pháp về tính bình đẳng, công bằng và đúng quy định trong bảo vệ quyền công dân. Một số vấn đề sau đây, phục vụ cho việc phát hiện tham nhũng trong lĩnh vực tài chính, đưa ra một số ý kiến quan trọng liên quan đến cả các cơ quan công và tư: Bắt buộc các ngân hàng và tổ chức tài chính, bất kể chủ sở hữu, phải áp đụng dầy đủ các chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc tế; đề ra các chuẩn mực đạo đức trong lĩnh vực kế toán kiểm toán thông qua đào tạo và phát triển các hiệp hội kế toán kiểm toán độc lập; yêu cầu tất cả các tổ chức tài chính nhà nước phải được kiểm toán định kỳ bởi đơn vị kiểm toán từ bên ngoài; tăng cường năng lực thể chế trong việc kiểm tra giám sát các tổ chức tài chính; phát triển năng lực quản trị thuế và kiểm toán tài chính hiệu quả để ngăn ngừa tình trạng trốn thuế và gian lận tài chính; khuyến khích cộng đồng xã hội và giới truyền thông đóng vai trò tích cực trong việc đảm bảo trách nhiệm toàn dân đấu tranh ngăn ngừa tham nhũng, gian lận tài chính và quản lý tài chính thiếu trách nhiệm; bảo vệ được những người tố cáo tham nhũng thông qua luật pháp; đào tạo các nhà quản lý và nhân viên thuộc các tổ chức tài chính nghiệp vụ phát hiện rửa tiền. Quan trọng nhất trong cuộc đấu tranh này là có một bộ máy công chức trung thực và trách nhiệm. Việc tuyển dụng công chức cần phải thực hiện thông qua sàng lọc trước tuyển dụng một cách kỹ lưỡng, chỉ dựa vào năng lực và tính liêm chính của ứng viên. Việc luân chuyển công chức cũng là công cụ quan trọng trong đấu tranh chống tham nhũng. Ngoài ra, gian lận có thể được ngăn chặn bởi bộ quy tắc đạo đức công vụ rõ ràng và tất cả công chức cần được bồi dưỡng thường xuyên về các vấn đề đạo đức và nhận diện gian lận. Nâng cao trách nhiệm giải trình công không thể hoàn thiện mà không có sự tham gia tích cực chủ động của người dân. Rõ ràng rằng người dân cần tham gia vào các vấn đề quản trị liên quan đến phúc lợi xã hội. Sự tham gia của người dân tạo điều kiện cho việc giám sát toàn dân trong suốt quá trình thiết kế và triển khai các chương trình công cộng và trong việc giám sát dịch vụ cũng như kết quả về sau. Cùng với đó, trao đổi thông tin một cách hệ thống về các mối quan tâm chung về trách nhiệm giải trình trong lĩnh vực công giữa người dân – và xã hội dân sự và các tổ chức thuộc khu vực tư – và các SAI giúp đảm bảo rằng tất cả các lĩnh vực nhà nước đều được tổ chức một cách trách nhiệm. Sự phối hợp hiệu quả giữa SAI và người dân có thể bao gồm kiểm toán xã hội và kiểm toán công dân. giúp bảo đảm tính minh bạch, trách nhiệm giải trình và quản trị tốt trong Chính phủ. Tất cả những KINH NGHIEÄM NÖÔÙC NGOAØI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN76 Số 141 - tháng 7/2019 điều này giúp cho người dân thận trọng trong các dịch vụ công. Bài học lớn có thể rút ra từ kinh nghiệm của các nước chủ động trong cuộc chiến chống tham nhũng, mà trong báo cáo quốc gia của họ có nhắc đến vấn đề này như Italy, Liên bang Nga, Hà Lan, Ba Lan và Brazil đưa ra nhiều vấn đề khá thú vị. Điểm chung của các báo cáo này là vai trò quan trọng của ngoại kiểm, được thực hiện bởi các SAI chính là then chốt của cuộc chiến chống gian lận, tham nhũng và rửa tiền trong lĩnh vực công. Các phát hiện khác như kiểm toán viên cần duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp trong quá trình kiểm toán, bởi phát hiện gian lận khó hơn rất nhiều so với phát hiện sai sót. Cùng với đó, cuộc kiểm toán nên được tiến hành ngẫu nhiên, không thể đoán định bởi việc gian lận có thể được ngụy trang dưới các hình thức tinh vi hơn nếu như đối tượng kiểm toán biết được thời điểm tiến hành kiểm toán. Nhưng quan trọng là tính trung thực trong việc hạn chế tham nhũng và đảm bảo tính liêm chính. Có thể nói rằng, một Chính phủ trung thực là một Chính phủ không có tham nhũng và là nơi mà công chức làm việc vì lợi ích của người dân chứ không phải vì lợi ích cá nhân. 2. Một số bộ công cụ được các cơ quan kiểm toán tối cao sử dụng trong phòng chống tham nhũng 2.1. ISSAI 5700 hướng dẫn kiểm toán chống tham nhũng trong các cơ quan nhà nước Hướng dẫn kiểm toán phòng chống tham nhũng giải thích các thành tố ngăn ngừa và đấu tranh chống tham nhũng trong các cơ quan nhà nước. Hướng dẫn này mô tả cách thức thiết lập cấu trúc chống tham nhũng, cách đánh giá rủi ro và phân tích rủi ro, mô – đun ngăn ngừa tham nhũng và quá trình giám sát. Mô – đun ngăn ngừa tham nhũng bao gồm việc phân chia nhiệm vụ, luân chuyển nhân sự và vị trí việc làm, hiệu quả giám sát, đưa ra quyết định đúng đắn, vai trò của kiểm soát nội bộ, phối hợp với các đơn vị khác, nguồn nhân lực và quy định của các cơ quan nhà nước. ISSAI 5700 nhấn mạnh rằng các cơ quan nhà nước chịu trách nhiệm lớn trong việc phòng chống tham nhũng. Sự phối hợp liên ngành là điều kiện NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN 77Số 141 - tháng 7/2019 cần thiết để đấu tranh chống tham nhũng thành công. Tất cả các cấp chính quyền đều cần đảm bảo minh bạch chính trị, tài chính, luật pháp và trách nhiệm giải trình. Cụ thể, các SAI cần xây dựng chiến lược để đấu tranh chống tham nhũng và các dạng sai phạm khác như rửa tiền, gian lận... Một trong các thành tố quan trọng của chương trình này là củng cố năng lực cho các cơ quan nhà nước – hạt nhân của hệ thống liêm chính quốc gia. Các Cơ quan kiểm toán tối cao cần phân tích vấn đề tham nhũng – hiện tượng, nguyên nhân, lĩnh vực và cơ chế - trong suốt mỗi cuộc kiểm toán dựa trên tính liêm chính, minh bạch và trách nhiệm giải trình. Tóm lại, các thành tố của phòng chống tham nhũng bao gồm 4 khía cạnh: tổ chức, đánh giá và phân tích rủi ro; phòng ngừa tham nhũng; giám sát và báo cáo. (1) Tổ chức Một đơn vị độc lập được tổ chức tạm thời hay chính quy thực hiện triển khai các biện pháp phòng chống tham nhũng trong một cơ quan cụ thể. (2) Đánh giá và phân tích rủi ro Kết quả phân tích rủi ro được sử dụng để xác định các thay đổi trong cấu trúc, thủ tục hay phân công nhân sự nhằm hạn chế tham nhũng. (3) Phòng ngừa tham nhũng Vấn đề phòng chống tham nhũng bao gồm: Phân chia trách nhiệm, bao gồm cả kiểm soát lẫn nhau; luân chuyển nhân sự và vị trí công việc; giám sát; ra quyết định; vai trò của kiểm soát nội bộ hiệu quả liên quan đến phòng chống tham nhũng; nguồn nhân lực, bao gồm cả công tác đào tạo; và quy tắc ứng xử. Để đạt được mục tiêu kiểm soát và cấu trúc kiểm soát nội bộ hiệu quả, hướng dẫn kiểm soát nội bộ còn đưa ra các chuẩn mực chi tiết bao gồm: Phân định nhiệm vụ trong đó có kiểm soát kép để thực hiện trách nhiệm giải trình; luân chuyển nhân sự và vị trí việc làm và giám sát nhằm thiết lập môi trường ngăn ngừa gian lận, tham nhũng. Với quy định về nhiệm vụ và luân chuyển vị trí việc làm như một công cụ phòng ngừa tham nhũng, giám sát đóng vai trò quan trọng trong việc giảm thiểu nguy cơ tham nhũng. Cùng với đó, mỗi cơ quan nhà nước và/hoặc Cơ quan kiểm toán tối cao cần có quy trình, thủ tục ban hành các quyết định nhằm đảm bảo trách nhiệm giải trình và tính minh bạch. Các quyết định được ban hành cần được hỗ trợ bởi thông tin xác đáng, toàn diện, chắc chắn, kịp thời và đáng tin cậy; minh bạch, phù hợp với thủ tục ra quyết định; ghi chép, lưu trữ tài liệu phù hợp và không xung đột lợi ích. Ngoài ra, với sự phối hợp với các cơ quan khác tham gia cuộc đấu tranh phòng chống tham nhũng, vai trò của kiểm soát nội bộ liên quan đến phòng chống tham nhũng là không thể phủ nhận. Các mẫu thực hành quản lý tốt yêu cầu thành lập bộ phận kiểm soát và kiểm tra nội bộ nhằm phát hiện gian lận và tham nhũng. Cuối cùng, về công tác nhân sự, mỗi cơ quan nhà nước và/hoặc SAI cần xây dựng chiến lược phòng chống tham nhũng trong đơn vị mình; thành lập đơn vị chịu trách nhiệm triển khai chiến lược; tổ chức đào tạo nhằm tăng cường nhận thức về sự nguy hại của tham nhũng; nâng cao nhận thức cho người lao động bằng việc thực hiện bộ công cụ tự đánh giá tính liêm chính của INTOSAI (IntoSAINT); và đánh giá, xem xét chiến lược và quá trình triển khai. Từ đó mỗi cơ quan và SAI cần có một bộ quy tắc ứng xử; phổ biến bộ quy tắc này, như một phần của công cụ phòng chống tham nhũng; tìm ra cách thức phù hợp để giám sát việc triển khai quy tắc trong đơn vị và định kỳ rà soát, xem xét lại bộ quy tắc. (4) Giám sát và báo cáo Cuối cùng, giám sát và báo cáo là quy trình liên tục trong mỗi cơ quan. Giám sát, kiểm toán, đánh giá và báo cáo được xem là các phần việc ưu tiên KINH NGHIEÄM NÖÔÙC NGOAØI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN78 Số 141 - tháng 7/2019 trong cuộc chiến chống tham nhũng để đảm bảo trách nhiệm giải trình. 2.2. SAINT - công cụ tự đánh giá tính liêm chính trong cơ quan nhà nước SAINT – viết tắt của Self-Assessment INTegrity – là bộ công cụ được Tòa Kiểm toán Hà Lan phối hợp với Bộ Nội vụ và Cơ quan phòng chống tham nhũng thành phố Amsterdam phát triển. Bộ công cụ này giúp cho các cơ quan thuộc khu vực công có thể đánh giá các sơ hở gây nguy cơ vi phạm cũng như ảnh hưởng khả năng phục hồi sau vi phạm. SAINT đồng thời kiến nghị cách thức cải thiện công tác quán lý. SAI đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tính liêm chính trong khu vực công thông qua việc đóng góp cho trách nhiệm giải trình và tính minh bạch. SAINT giúp cho các SAI đánh giá rủi ro liêm chính và khả năng phục hồi của hệ thống quản lý liêm chính. Chính sách liên quan đến liêm chính đòi hỏi sự kết hợp giữa ngăn chặn và phòng ngừa. Một đơn vị phải áp dụng các biện pháp xử lý trong trường hợp nhân viên có hành vi không đúng đắn (ngăn chặn) và phải loại bỏ các cám dỗ khiến nhân viên vi phạm tính liêm chính (phòng ngừa). Ưu tiên hàng đầu chính là phòng ngừa. Bộ công cụ này không được phát triển để phát hiện các hành vi vi phạm hay để xử phạt người vi phạm mà được dùng để xác định các điểm yếu và rủi ro ảnh hưởng đến tính liêm chính. Tất cả các vấn đề này được tập hợp trong hội thảo về SAINT, giúp tăng cường nhận thức về tính liêm chính. Cùng với đó, hội thảo này cũng hướng dẫn cách thức tối thiểu hóa rủi ro. Cuối cùng, sản phẩm của hội thảo SAINT chính là bản kế hoạch hành động/báo cáo quản lý cụ thể. SAINT sử dụng khung kiểm soát liêm chính dựa trên nghiên cứu tài liệu và các chuẩn mực quốc tế được các tổ chức quốc tế như Liên hợp quốc hay Ngân hàng Thế giới ban hành. Hệ thống được chia thành 14 hạng mục, chia làm 3 mục lớn (kiểm soát chung, kiểm soát cứng và kiểm soát mềm). Trong Hệ thống quản lý kiểm soát liêm chính, các biện pháp kiểm soát cứng liên quan đến các quy định, thủ tục, hệ thống kỹ thuật bao gồm trách nhiệm, quy định pháp lý, hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ và an ninh. Biện pháp kiểm soát mềm được thiết kế nhằm tác động đến các hành vi và môi trường làm việc bao gồm các giá trị và chuẩn mực, văn hóa của đơn vị, thái độ của ban quản lý và nhận thức NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN 79Số 141 - tháng 7/2019 TÀI LIỆU THAM KHẢO A UN-INTOSAI Joint Project: Collection of Important Literature on Strengthening Capacities of Supreme Audit Institutions on the Fight against Corruption, ấn phẩm chung của UDESA – Liên hợp quốc và INTOSAI, in tại Seoul, Hàn Quốc. về liêm chính. Ngoài ra, các nội dung trong phần kiểm soát chung được mở rộng hơn hoặc có sự pha trộn giữa kiểm soát cứng và mềm bao gồm khung chính sách, phân tích rủi ro/nhạy cảm, tuyển dụng, ứng phó với các hành vi vi phạm, trách nhiệm giải trình, kiểm toán và giám sát. 2.3. Khung kiểm soát gian lận: mẫu thực hành tốt Đây là công cụ do Cơ quan Kiểm toán tối cao Ả rập Xê út ban hành. Theo đó, gian lận chính là sự thất bại quản trị do thiếu vắng Khung kiểm soát gian lận. Bộ công cụ này có ba chức năng chính là ngăn ngừa gian lận, phát hiện và ứng phó với gian lận. Ngăn ngừa gian lận Gian lận có thể được ngăn ngừa bằng việc đẩy mạnh các hành vi đạo đức của lãnh đạo và tạo nên một môi trường mang tính đạo đức nhờ các quy tắc ứng xử, xung đột chính sách lợi ích, bồi dưỡng về đạo đức và nhận diện gian lận, sàng lọc trước tuyển dụng và phân công trách nhiệm. Cụ thể hơn, quy tắc ứng xử của một đơn vị là tài liệu quan trọng trong đó đề ra các chuẩn mực ứng xử rõ ràng dành cho người lao động và hỗ trợ ngăn ngừa tham nhũng hiệu quả. Thứ hai, các đơn vị cần có một chính sách rõ ràng về nhận diện và giải quyết các xung đột lợi ích. Thứ ba, tất cả người lao động phải được bồi dưỡng thường xuyên về đạo đức và nhận thức gian lận. Các khóa đào tạo này cần được thiết kế để củng cố hành vi đạo đức. Thứ tư, sàng lọc trước tuyển dụng giúp giảm nguy cơ người được tuyển dụng “có vấn đề” từ trước. Các nội dung cần sàng lọc bao gồm cá tính, lý lịch tư pháp, bằng cấp, công việc cũ. Cuối cùng, phòng chống gian lận yêu cầu xác định rõ ràng và phân công trách nhiệm và nghĩa vụ cụ thể cho tất cả nhân viên. Quản lý rủi ro gian lận là phần quan trọng trong Khung kiểm soát gian lận. Kế hoạch kiểm soát gian lận nằm trong chương trình Quản lý rủi ro gian lận mô tả cách thức tiếp cận của tổ chức để kiểm soát gian lận. Kế hoạch này bao gồm các hành động được tiến hành nhằm giảm rủi ro gian lận được xác định thông qua quá trình đánh giá rủi ro gian lận. Chương trình đánh giá rủi ro gian lận là một quá trình được sử dụng để xác định rủi ro gian lận, phân tích rủi ro, đánh giá rủi ro và ứng phó với rủi ro. Phát hiện gian lận Bộ phận kiểm toán nội bộ mạnh, hoạt động hiệu quả đóng vai trò quan trọng trong phát hiện và ngăn ngừa gian lận. Nguồn lực kiểm toán nội bộ của một tổ chức cần được sử dụng để hỗ trợ ngăn ngừa và phát hiện tham nhũng thông qua các cuộc kiểm toán, được xem như một phần của chương trình kiểm toán nội bộ hàng năm. Kiểm toán nội bộ cần rà soát việc triển khai Kế hoạch kiểm soát gian lận của đơn vị. Bất kỳ thông tin nào thu thập được đều cần được xem là mật. Khi nhận được báo cáo về vấn đề nghi ngờ có gian lận, được nhập liệu vào một hệ thống/phần mềm quản lý gian lận. Theo cách này, kiểm toán nội bộ có thể đóng góp công sức cho việc ngăn ngừa và phát hiện tham nhũng hiệu quả. Ứng phó với gian lận Ứng phó với gian lận bao gồm các hành động thích hợp được thực hiện để đối phó với gian lận, bao gồm bảo đảm bằng chứng cho hành động tội phạm, thiết lập đường dây liên lạc với cảnh sát, xem xét các biện pháp kiểm soát nội bộ sau gian lận và lập báo cáo. Khi phát hiện gian lận, cần tiến hành đánh giá để đánh giá mức độ đầy đủ của công tác kiểm soát nội bộ trong đơn vị và xác định động thái tiếp theo.
File đính kèm:
- tang_cuong_nang_luc_cua_cac_co_quan_kiem_toan_toi_cao_trong.pdf