Bài giảng Tổ chức hạch toán kế toán - Chương 5: Tổ chức hệ thống Báo cáo kế toán - Hồ Thị Thanh Ngọc

Chương 5 
TỔ CHỨC HỆ THỐNG 
BÁO CÁO KẾ TOÁN 
64 Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
NỘI DUNG CHƯƠNG 
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ của tổ 
chức báo cáo kế toán. 
5.2/ Tổ chức hệ thống báo cáo kế 
toán quản trị 
5.3/ Tổ chức hệ thống báo cáo kế 
toán tài chính. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 65 
Báo cáo kế toán được dùng để 
truyền đạt thông tin kinh tế tài chính. 
66 
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán 
Báo cáo kế toán là sản phẩm cuối 
cùng của quá trình kế toán. 
Báo cáo kế toán được dùng để truyền 
đạt thông tin kinh tế tài chính. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Công tác tổ chức hệ thống BCTC phải có hiệu 
quả thì mới có thể cung cấp thông tin kịp thời, 
chính xác phục vụ cho nhiều đối tượng sử dụng 
và cho việc ra quyết định kinh tế tài chính có 
hiệu quả.. 
67 
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Nhiệm vụ tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 
68 
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán 
1. Lựa chọn, vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 
phù hợp với đặc điểm riêng của từng doanh 
nghiệp 
2. Tổ chức lập lập Báo cáo kế toán 
-3. Tổ chức nộp và công khai báo cáo kế toán 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Lựa chọn, vận dụng hệ thống bao cáo kế toán 
phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp 
Tổ chức hạch toán kế toán 69 
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán 
- Báo cáo kế toán của doanh nghiệp gồm 2 phân 
hệ: 
+ Hệ thống Báo cáo tài chính 
+ Hệ thống Báo cáo kế toán quản trị. 
Tổ chức lập Báo cáo kế toán 
70 
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán 
- BCTC phải được lập đúng nội dung, đúng 
phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ 
kế toán . 
- BCTC phải được người lập, kế toán trưởng và 
người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp 
ký xác nhận. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Tổ chức lập Báo cáo kế toán 
Tổ chức hạch toán kế toán 71 
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán 
- BCKTQT cách xây dựng nội dung, cơ cấu 
của báo cáo, phương pháp lập tùy thuộc vào 
từng đơn vị. BCKTQT có tính linh hoạt cao, 
không mang tính pháp lý. 
Tổ chức nộp và công khai báo cáo tài chính 
72 
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán 
-Báo cáo tài chính năm phải được nộp cho 
cơ quan có thẩm quyền theo đúng thời hạn 
quy định. 
-- Báo cáo kế toán quản trị không bắt buộc 
phải nộp cho cơ quan nhà nước mà chỉ sử 
dụng trong nội bộ doanh nghiệp. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Tổ chức nộp và công khai báo cáo tài chính 
Tổ chức hạch toán kế toán 73 
5.1/ Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán 
 Nơi nhận báo cáo 
CÁC LOẠI 
DOANH NGHIỆP 
(4) 
Kỳ lập 
báo 
cáo 
Cơ quan 
tài chính 
(1) 
Cơ quan 
Thuế 
(2) 
Cơ 
quan 
Thống 
kê 
DN 
cấp 
trên 
(3) 
Cơ 
quan 
đăng ký 
kinh 
doanh 
1. Doanh nghiệp Nhà nước Quý, 
Năm 
x x x x x 
2. Doanh nghiệp có vốn đầu 
tư nước ngoài 
Năm x x x x x 
3. Các loại doanh nghiệp khác Năm x x x x 
5.2/ Tổ chức hệ thống báo cáo 
kế toán quản trị 
74 
Báo 
cáo kế 
toán 
quản 
trị 
Nội dung thiết kế hệ thống 
báo cáo KTQT 
Các loại báo cáo kế toán 
quản trị 
Phương pháp lập một số 
báo cáo KTQT 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Nội dung thiết kế hệ thống Báo cáo KTQT 
Tổ chức hạch toán kế toán 75 
5.2/ Tổ chức hệ thống báo cáo 
kế toán quản trị 
- Xuất phát từ yêu cầu quản lý để xây 
dựng hệ thống các chỉ tiêu trên báo cáo kế 
toán quản trị. 
-Xây dựng hình thức, cấu trúc của báo cáo 
-Mã hóa các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính 
để thống nhất ngôn ngữ số liệu, thông tin 
trên từng báo cáo 
Một số loại báo cáo kế toán quản trị 
76 
- Báo cáo chi phí 
- Báo cáo KQKD 
- Báo cáo chi phí bán hàng 
- Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp 
-Báo cáo tài sản cố định 
- Báo cáo nguồn vốn 
5.2/ Tổ chức hệ thống báo cáo 
kế toán quản trị 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Báo cáo tài chính năm gôm: 
77 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN 
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN 
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN 
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DN 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Kỳ lập Báo cáo tài chính 
78 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
1. Kỳ lập Báo cáo tài chính năm: Các 
doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài chính 
năm theo quy định của Luật kế toán. 
2. Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ: 
Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm Báo 
cáo tài chính quý (bao gồm cả quý IV) và 
Báo cáo tài chính bán niên. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Yêu cầu thông tin báo cáo tài chính 
Tổ chức hạch toán kế toán 79 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
1. Thông tin trình bày trên Báo cáo tài 
chính phải phản ánh trung thực, hợp lý 
tình hình tài chính, tình hình và kết quả 
kinh doanh của doanh nghiệp. Để đảm bảo 
sự trung thực, thông tin phải có 3 tính chất 
là đầy đủ, khách quan, không có sai sót. 
Yêu cầu thông tin báo cáo tài chính 
80 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
2. Thông tin tài chính phải thích hợp để 
giúp người sử dụng Báo cáo tài chính dự 
đoán, phân tích và đưa ra các quyết định 
kinh tế. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Yêu cầu thông tin báo cáo tài chính 
81 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
3. Thông tin tài chính phải được trình bày đầy đủ trên 
mọi khía cạnh trọng yếu. Thông tin đư­ợc coi là trọng 
yếu trong trư­ờng hợp nếu thiếu thông tin hoặc thông tin 
thiếu chính xác có thể làm ảnh hưởng tới quyết định của 
người sử dụng thông tin tài chính của đơn vị báo cáo. 
Tính trọng yếu dựa vào bản chất và độ lớn, hoặc cả hai, 
của các khoản mục có liên quan được trình bày trên báo 
cáo tài chính của một đơn vị cụ thể. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Yêu cầu thông tin báo cáo tài chính 
Tổ chức hạch toán kế toán 82 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
4. Thông tin phải đảm bảo có thể kiểm 
chứng, kịp thời và dễ hiểu. 
5. Thông tin tài chính phải được trình bày 
nhất quán và có thể so sánh giữa các kỳ kế 
toán; So sánh được giữa các doanh nghiệp 
với nhau. 
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính 
83 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
1. Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính 
phải tuân thủ các quy định tại Chuẩn mực 
kế toán “Trình bày Báo cáo tài chính” và 
các chuẩn mực kế toán khác có liên quan. 
Các thông tin trọng yếu phải được giải trình 
để giúp người đọc hiểu đúng thực trạng 
tình hình tài chính của doanh nghiệp. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính 
84 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
2. Báo cáo tài chính phải phản ánh đúng 
bản chất kinh tế của các giao dịch và sự 
kiện hơn là hình thức pháp lý của các giao 
dịch và sự kiện đó (tôn trọng bản chất hơn 
hình thức). 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính 
Tổ chức hạch toán kế toán 85 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
3. Tài sản không được ghi nhận cao hơn 
giá trị có thể thu hồi; Nợ phải trả không 
được ghi nhận thấp hơn nghĩa vụ phải 
thanh toán. 
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính 
86 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
4. Phân loại tài sản và nợ phải trả: Tài sản 
và nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán 
phải được trình bày thành ngắn hạn và dài 
hạn; Trong từng phần ngắn hạn và dài hạn, 
các chỉ tiêu được sắp xếp theo tính thanh 
khoản giảm dần. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính 
87 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
5. Tài sản và nợ phải trả phải được trình 
bày riêng biệt. Chỉ thực hiện bù trừ khi tài 
sản và nợ phải trả liên quan đến cùng một 
đối tượng, có vòng quay nhanh, thời gian 
đáo hạn ngắn, phát sinh từ các giao dịch 
và sự kiện cùng loại 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính 
88 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
6. Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải 
được trình bày theo nguyên tắc phù hợp và đảm bảo 
nguyên tắc thận trọng. Báo cáo kết quả hoạt động kinh 
doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh các khoản 
mục doanh thu, thu nhập, chi phí và luồng tiền của kỳ 
báo cáo. Các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của các 
kỳ trước có sai sót làm ảnh hưởng đến kết quả kinh 
doanh và lưu chuyển tiền phải được điều chỉnh hồi tố, 
không điều chỉnh vào kỳ báo cáo. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Nguyên tắc lập, trình bày báo cáo tài chính 
89 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
7. Khi lập Báo cáo tài chính tổng hợp giữa doanh 
nghiệp và các đơn vị cấp dưới không có tư cách 
pháp nhân hạch toán phụ thuộc, số dư các khoản 
mục nội bộ của Bảng cân đối kế toán, các khoản 
doanh thu, chi phí, lãi, lỗ được coi là chưa thực 
hiện phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều phải 
được loại trừ. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc 
Thực hành 
90 
5.3/ Tổ chức hệ thống Báo cáo kế 
toán tài chính 
Cho các nghiệp vụ tại một doanh nghiệp trong 1 
quý, hãy lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp. 
Tổ chức hạch toán kế toán – ThS Hồ Thị Thanh Ngọc