Bài giảng Nghiệp vụ ngân hàng thương mại - Chương 4: Kế toán kinh doanh ngoại tệ và thanh toán quốc tế

Chương 4 
KẾ TỐN KINH DOANH NGOẠI TỆ 
VÀTHANH TỐN QUỐC TẾ 
12/13/2021 
Mục tiêu 
Hiểu quy trình kinh doanh ngoại tệ, thanh tốn quốc tế 
Hiểu các nguyên tắc hạch tốn ngoại tệ, kinh doanh, đầu tư chứng khốn 
Vận dụng xử lý vào các tình huống lý thuyết và thực tế 
12/13/2021 
2 
Nội dung 
Khái quát nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ, thanh tốn quốc tế 
Nguyên tắc hạch tốn 
Kế tốn nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và đầu tư chứng khốn 
3 
TÀI LIỆU THAM KHẢO 
Pháp lệnh ngoại hối số 28/2005/PLUBTVQH11 do Chủ tịch Quốc hội ký công bố ngày 13/12/2005. 
Nghị định 160/2006/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 28/12/2006 về hướng dẫn thi hành Pháp lệnh ngoại hối. 
Hướng dẫn số 7404/NHNN-KTTC của NHNN ban hành ngày 29/08/2006 về việc hướng dẫn hạch toán kế toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ. 
Quyết định số 1452/2004/QĐ – NHNN của Thống đốc Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 10/11/ 2004 về Giao dịch hối đoái của các Tổ chức tín dụng được phép hoạt động ngoại hối. 
4 
 Vai trị 
 Điều kiện pháp lý 
Các hình thức kinh doanh ngoại tệ 
4.1. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ: 
5 
Nghiệp vụ thanh toán quốc tế: 
Nghiệp vụ chuyển tiền 
Nghiệp vụ nhờ thu 
Nghiệp vụ thanh toán thư tín dụng – L/C 
Khái niệm 
Đối tượng 
Quy trình thanh toán 
4.1. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt): 
6 
4.2. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ: 
7 
Phương pháp 1: Hạch tốn quy đổi ra VND 
Phương pháp 2: Hạch tốn theo nguyên tệ : 
Hạch tốn phân tích 
Hạch tốn tổng hợp 
4.3. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: 
Tài khoản sử dụng: 
Tài khoản Mua bán ngoại tệ kinh doanh – TK 471: 
Tài khoản 471 cĩ các tai khoản cấp III sau: 
TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4711 
TK Thanh tốn mua bán ngoại tệ kinh doanh – 4712 
8 
* Chứng từ sử dụng: 
Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, Phiếu chi, 
Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh thanh toán, Điện thanh toán với NH nước ngoài 
Chứng từ khác: Hợp đồng mua bán ngoại tệ, Giấy tờ chứng minh mục đích sử dụng ngoại tệ của KH, Giấy đề nghị mua / bán ngoại tệ,  
4.3. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: 
4.3.1. Mua bán ngoại tệ trao ngay: 
9 
TK NT thích hợp 
NT NH mua vào (1a) 
TK NTKD - 4711 
NT NH bán ra (2a) 
TK VND thích hợp 
VND NH nhận vào khi bán NT (2b) 
TK TTNTKD - 4712 
VND NH chi ra khi mua NT (1b) 
NTE: 
VND: 
4.3.1. Mua bán ngoại tệ trao ngay: 
4.3. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: 
10 
Ví dụ 
Ngày 19/9/2014, tại ngân hàng cơng thương cĩ nghiệp vụ sau: 
1. Mua 1000$ từ khách hàng vãng lai. 
2. Bà C đến bán 3.000 EUR. Bà C yêu cầu gửi tiết kiệm kỳ hạn 12 tháng 50 tr VND. Số cịn lại bà lấy bằng tiền mặt. 
3. Bán 3000 USD tiền mặt cho cá nhân đi cơng tác nước ngồi hợp pháp 
	Tỷ giá USD: 20.055/65 
	EUR: 25.030/35 
11 
Bài tiểu luận theo nhĩm 
Kế tốn chuyển đổi ngoại tệ từ EUR sang USD 
Kế tốn mua bán ngoại tệ kỳ hạn 
Kế tốn nghiệp vụ thanh tốn quốc tế 
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh ngoại tệ 
Kế tốn đầu tư kinh doanh chứng khốn 
12/13/2021 
12