Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán - kiểm toán độc lập

5/18/2015 
1 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
Chương 1: 
TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 
– KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
MỤC TIÊU 
• Giới thiệu khái niệm về kiểm toán, các 
loại kiểm toán & một số vấn đề cơ bản 
về kiểm toán độc lập. 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
NỘI DUNG 
Định nghĩa kiểm toán 1 
Phân loại kiểm toán 2 
Lịch sử hình thành và phát triển 
Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC 
KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp 
Quy trình kiểm toán BCTC 
3 
4 
6 
5 
5/18/2015 
2 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
ĐỊNH NGHĨA: KIỂM TOÁN LÀ GÌ ? 
KTV đủ 
năng 
lực và 
độc lập 
Thu thập và 
đánh giá bằng 
chứng 
Những thông tin 
được kiểm tra 
Các tiêu chuẩn 
được thiết lập 
Lập báo cáo 
kiểm toán 
Sự phù hợp 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
ĐỊNH NGHĨA: KIỂM TOÁN LÀ GÌ ? 
Có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm toán, dưới 
đây là định nghĩa về kiểm toán đang được chấp 
nhận rộng rãi: 
“Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá 
bằng chứng về những thông tin được kiểm tra 
nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp 
giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã 
được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được 
thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và 
độc lập” 
A. A. Arens & J. K. Loebbecke 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 
Theo mục đích 
■ Kiểm toán hoạt động 
■ Kiểm toán tuân thủ 
■ Kiểm toán BCTC 
2 cách phân 
loại chủ yếu 
Theo chủ thể 
■ Kiểm toán nội bộ 
■ Kiểm toán của nhà nước 
■ Kiểm toán độc lập 
5/18/2015 
3 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG 
ª Là quá trình kiểm tra một hoạt động nào đó và đánh giá nó về 
tính hiệu quả (Efficiency) và tính hữu hiệu (Effectiveness) và đề ra 
biện pháp để cải tiến. 
Hoạt động: Một dự án, một chương trình, một hoạt động cụ thể 
ª Tiêu chuẩn đánh giá sẽ được xác định tùy thuộc vào từng đối 
tượng cụ thể và nhận thức của KTV 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
KIỂM TOÁN TUÂN THỦ 
Công ty của ông 
đã vi phạm Luật 
thuế Thu nhập 
DN ! 
 Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp 
hành một văn bản hay quy định. 
Chuẩn mực đánh giá là những văn bản hay 
quy định có liên quan. 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 
 Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về các 
BCTC của đơn vị được kiểm toán. 
 Tiêu chuẩn đánh giá là những chuẩn mực và chế độ 
kế toán hiện hành. 
BCTC của công ty là “trung 
thực và hợp lý” 
5/18/2015 
4 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
KIỂM TOÁN NỘI BỘ 
■ Thực hiện trong tổ chức 
và do nhân viên trong tổ 
chức thực hiện hoặc 
thuê ngoài. 
■ Trực thuộc Hội đồng 
quản trị hoặc Ban giám 
đốc 
■ Thực hiện dịch vụ đảm 
bảo và tư vấn trong tổ 
chức. 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC 
 Do các công chức trong các cơ quan chức năng của nhà 
nước tiến hành như: Thanh tra chính phủ, thanh tra tài chính, 
cơ quan kiểm toán tối cao 
 Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ. 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 
 Do các KTV độc lập thuộc những doanh nghiệp kiểm 
toán tiến hành. 
 Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán, 
thuế, tư vấn quản lý. 
5/18/2015 
5 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 
PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI 
THỰC HIỆN 
KIỂM TOÁN NỘI BỘ 
Kiểm toán viên nội bộ 
KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC 
Kiểm soát viên thuế vụ 
Kiểm toán viên nhà nước 
Thanh tra viên 
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 
Kiểm toán viên độc lập 
NGƯỜI SỬ DỤNG 
THÔNG TIN CHỦ YẾU 
NHÀ QUẢN LÝ 
Điều hành hoạt 
động kinh doanh 
NHÀ NƯỚC 
Thu thuế 
Tình hìnhchấp hành 
luật pháp 
Hoạch định chính 
sách kinh tế 
NGƯỜI THỨ BA 
Cho vay 
Đầu tư 
Liên doanh  
PHÂN LOẠI THEO 
MỤC ĐÍCH 
KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG 
Đánh giá hoạt động 
Đề xuất biện pháp 
KIỂM TOÁN TUÂN THỦ 
Xem xét việc chấp hành 
quy định 
KIỂM TOÁN BCTC 
Sự trung thực và hợp lý 
của báo cáo tài chính 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
LỊCH SỬ HÌNH THÀNH & PHÁT TRIỂN 
Nhằm phát hiện 
sự gian lận của 
nhân viên. 
Kiểm tra chi tiết 
toàn bộ nghiệp vụ 
Mục đích : 
Phương pháp : 
Đối tượng 
phục vụ : 
Chủ nhân Các cổ đông, nhà đầu tư, 
chủ nợ 
Từ năm 1900 cho đến nay 
Xác nhận sự trung thực và 
hợp lý của số liệu kế toán 
- Phương pháp chọn mẫu. 
- Dựa vào hệ thống kiểm 
soát nội bộ 
- Kiểm toán trong môi 
trường CIS. 
- Mở rộng kỹ thuật tiếp cận 
kiểm toán trên cơ sở đánh 
giá rủi ro. 
Từ khi hình thành cho đến năm 1900 
(Trên thế giới) 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
LỊCH SỬ HÌNH THÀNH & PHÁT TRIỂN 
(Việt Nam) 
 Trước 1975. 
 1975 đến cuối thập niên 80. 
 Sau đó  
5/18/2015 
6 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
5 .1991 
1. 1994 
9 .1999 
Thành lập Công ty kiểm toán đầu tiên ở VN 
Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm toán 
độc lập (Nghị định 07/CP) 
Ban hành 4 chuẩn mực kiểm toán đầu tiên 
12.2005 Có tất cả 38 chuẩn mực kiểm toán được ban hành 
3.2004 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm toán độc 
lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP) 
 4.2005 Thành lập VACPA 
4.2011 Luật Kiểm toán độc lập được ban hành 
Kiểm toán độc lập tại VN 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
1. Các công ty 
kiểm toán 
quốc tế (Big 
Four ) 
2. Các chuẩn 
mực quốc tế 
Deloitte Touche Tohmatsu 
Ernst & Young 
KPMG 
PriceWaterhouseCoopers 
Chuẩn mực kế toán quốc tế 
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 
Sự quốc tế hóa hoạt động KT 
Prepared by Doan Van Hoat 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
LỢI ÍCH CỦA KTĐL TRONG KT BCTC 
Có rủi ro 
Giải pháp nào để 
giảm rủi ro? 
Người sử dụng trực 
tiếp kiểm tra 
Gia tăng trách nhiệm 
pháp lý của NQL 
KTV độc lập tiến hành 
kiểm toán BCTC 
5/18/2015 
7 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
KTV, TỔ CHỨC KT & HIỆP HỘI NGHỀ NGHIỆP 
1- Kiểm toán viên : 
 Trình độ chuyên môn ? 
 Kinh nghiệm nghề nghiệp ? 
 Có chứng chỉ kiểm toán viên ! 
2- Tổ chức kiểm toán. 
3- Hiệp hội nghề nghiệp. 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC 
n1 
Kiểm toán BCTC n2 
n3 
 1 12 
Chuẩn 
bị 
Thực 
hiện 
Hoàn 
thành 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat 
KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC 
Chuẩn bị kiểm toán 
Thực hiện kiểm toán 
Hoàn thành kiểm toán 
•Tiền kế hoạch 
•Lập kế hoạch 
•Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 
•Thực hiện thử nghiệm cơ bản 
•Đánh giá kết quả 
•Phát hành báo cáo kiểm toán 
5/18/2015 
8 
Copyright © 2014 Doan Van Hoat