Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản tại chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội

đ÷ng nëm 2018. Trong khi giá trð chuyển 
nhāČng trên hČp đ÷ng chî có 210.023 triệu đ÷ng 
nëm 2015 và 587.292 triệu đ÷ng nëm 2018. 
- Quản lý thu nộp thuế, theo dõi nợ và 
cưỡng chế nợ thuế: 
Täi Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm, cùng vĉi 
sĆ tëng quy mö cþa thuế chuyển nhāČng BĐS 
thì tď trõng thuế chuyển nhāČng BĐS trên tùng 
sø thu thuế TNCN cÿng tëng nhanh, tĂ 36% 
nëm 2014 đến 59% nëm 2018. Để đät đāČc kết 
quâ trên là do nhąng đùi mĉi trong chính sách 
thuế và do Chi cĀc đã triển khai kðp thĈi và 
tëng cāĈng các biện pháp quân lý thu thuế. 
Công tác quân lý nČ và cāċng chế nČ thuế tiếp 
tĀc đāČc xác đðnh là thách thăc và là nhiệm vĀ 
trõng tâm trong công tác quân lý thuế. TĂ nëm 
2014-2018, Chi cĀc Thuế đã chî đäo các đûi thuế 
tëng cāĈng áp dĀng các biện pháp thu nČ thuế 
nhā: đön đøc qua điện thoäi vĉi 2.248 lāČt, sø 
tiền thu đāČc 7.416 triệu đ÷ng; thông báo chêm 
Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản tại chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 
982 
nûp vĉi 895 thông báo, sø tiền chêm nûp thu 
đāČc 653 triệu đ÷ng; phøi hČp Đài Phát thanh 
Huyện và UBND các xã, thð trçn cöng khai đön 
đøc các hû gia đình, cá nhån cñn nČ tiền thuế. 
Kết quâ thu nČ thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng 
BĐS nëm 2018 đät 1.224 triệu đ÷ng, trong đò 
thu nČ tĂ nëm 2017 về trāĉc là 521 triệu đ÷ng, 
thu nČ phát sinh nëm 2018 là 703 triệu đ÷ng. 
Tùng nČ thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS 
tính đến ngày 31/12/2018 là 1.531,5 triệu đ÷ng 
(Bâng 2). Nhā vêy, hiện tāČng các cá nhân nČ 
tiền thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS vén còn 
khá nhiều, điều này làm ânh hāĊng đến sø thu 
cþa ngân sách. 
Bâng 2. Tổng hợp theo dõi nợ thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân 
ở Chi cục Thuế năm 2018 
Xã/thị trấn 
Số 
NNT 
Số tiền nợ 
(nghìn đồng) 
Xã/thị trấn 
Số 
NNT 
Số tiền nợ 
(nghìn đồng) 
Xã Ninh Hiệp 5 26.838 Xã Đặng Xá 22 258.320 
Xã Phù Đổng 3 10.108 Xã Lệ Chi 3 16.818 
Xã Trung Mầu 0 0 Xã Kim Sơn 9 84.599 
Xã Đình Xuyên 3 4.346 Xã Dương Quang 3 7.596 
TT Yên Viên 11 113.956 TT Trâu Quỳ 30 278.194 
Xã Yên Viên 19 55.942 Xã Đa Tốn 21 77.373 
Xã Yên Thường 12 24.981 Xã Kiêu Kỵ 11 108.048 
Xã Dương Hà 3 6.814 Xã Đông Dư 10 49.658 
Xã Cổ Bi 12 255.178 Xã Bát Tràng 2 29.950 
Xã Dương Xá 7 27.321 Xã Kim Lan 1 20.368 
Xã Phú Thị 9 71.153 Xã Văn Đức 2 3.939 
Tổng cộng 198 1.531.500 
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm (2019). 
Bâng 3. Xử phạt vi phạm hành chính về thuế thu nhập cá nhân 
từ chuyển nhượng bất động sân theo xã, thị trấn năm 2018 
Xã/thị trấn Số NNT 
Tiền phạt 
(nghìn đồng) 
Xã/thị trấn Số NNT 
Tiền phạt 
(nghìn đồng) 
Xã Ninh Hiệp 2 12.370 Xã Đặng Xá 2 1.231 
Xã Phù Đổng 2 3.500 Xã Lệ Chi 1 1.650 
Xã Trung Mầu 4 1.400 Xã Kim Sơn 0 0 
Xã Đình Xuyên 1 350 Xã Dương Quang 1 1.400 
TT Yên Viên 6 8.400 TT Trâu Quỳ 10 21.603 
Xã Yên Viên 7 6.101 Xã Đa Tốn 2 9.418 
Xã Yên Thường 2 1.050 Xã Kiêu Kỵ 4 13.000 
Xã Dương Hà 2 3.604 Xã Đông Dư 3 5.750 
Xã Cổ Bi 0 0 Xã Bát Tràng 2 2.650 
Xã Dương Xá 3 3.150 Xã Kim Lan 4 8.050 
Xã Phú Thị 5 8.050 Xã Văn Đức 2 2.470 
Tổng cộng 65 115.197 
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm (2019). 
Đỗ Quang Giám, Vũ Ngọc Huyên, Nguyễn Thị Thùy Dung, Nguyễn Xuân Điệp 
983 
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế, xử 
phạt vi phạm hành chính thuế: 
Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm thĆc hiện 
phân tích h÷ sć khai thuế, nhên diện các trāĈng 
hČp thuûc diện rþi ro cao về thuế chuyển 
nhāČng BĐS, phån tích các trāĈng hČp thĆc 
hiện chuyển nhāČng BĐS nhìm đánh giá tính 
đæy đþ, chính xác cþa các thông tin, chăng tĂ 
trong h÷ sć thuế, sĆ tuân thþ pháp luêt về thuế 
cþa NNT. Đ÷ng thĈi làm rõ các bên liên quan 
đến sø tiền thuế phâi nûp, sø tiền thuế đāČc 
miễn, sø tiền thuế đāČc giâm cþa NNT. Ngu÷n 
nhân lĆc Chi cĀc thuế huyện Gia Lâm còn 
thiếu, dén đến chāa thĆc hiện tøt công tác 
thanh tra, kiểm tra thuế, hàng nëm chî thĆc 
hiện đāČc khoâng 60% sø cuûc kiểm tra thuế cæn 
thĆc hiện trong khi đò các hành vi trøn thuế 
ngày càng tinh vi. Công tác xĄ lý vi phäm thuế 
tĂ nëm 2014-2018 đät đāČc kết quâ tāćng đøi 
tøt, phát hiện đāČc các trāĈng hČp vi phäm và 
xĄ lý kðp thĈi, chính xác. Chi cĀc đã xĄ lý 65 
trāĈng hČp NNT chêm nûp h÷ sć khai thuế, sø 
tiền phät thu đāČc là 115.197 nghìn đ÷ng, trong 
đò nhiều nhçt là thð trçn Trâu Quč (Bâng 3). 
Luêt Quân lý Thuế vĉi cć chế tĆ khai, tĆ 
tính, tĆ nûp đã giao quyền chþ đûng cho ngāĈi 
nûp thuế. Tuy nhiên, nhiều cá nhân có ý thăc 
tuân thþ pháp luêt không cao, tìm cách lách 
luêt khi chuyển nhāČng vòng vo tĂ các đøi tāČng 
thuûc diện miễn thuế, hoặc không phân ánh 
đýng giá trð thð trāĈng cþa giao dðch khi báo cáo 
lên cć quan thuế, nhā vêy thĆc tế các giao dðch 
này vén chāa đāČc quân lý. 
3.3. Phân tích điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, 
thách thức và đề xuất một số giâi pháp 
tăng cường quân lý thu thuế thu nhập cá 
nhân từ chuyển nhượng bất động sân tại 
Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 
Để công tác quân lý thu thuế TNCN tĂ 
chuyển nhāČng BĐS trên đða bàn Huyện đāČc 
tøt thì yêu cæu tçt yếu là phâi quân lý tøt câ 
NNT cÿng nhā các nhån tø có thể ânh hāĊng 
đến công tác quân lý thu thuế. Cën că vào thĆc 
träng nghiên cău và các nhân tø ânh hāĊng đến 
công tác này, bài viết chî ra mût sø điểm mänh, 
điểm yếu, cć hûi và thách thăc cþa công tác 
quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS 
cþa Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm Ċ bâng 4. 
Trên cć sĊ phân tích thĆc träng công tác 
quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS, 
và điểm mänh, điểm yếu, cć hûi và thách thăc 
trong công tác này cþa Chi cĀc Thuế huyện Gia 
Lâm trong nhąng nëm qua, nhòm nghiên cău 
đāa ra mût sø giâi pháp cć bân nhìm tëng 
cāĈng quân lý có hiệu quâ công tác thu thuế 
TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS trên đða bàn 
huyện Gia Lâm, thành phø Hà Nûi trong nhąng 
nëm tĉi. 
Thă nhçt là tëng cāĈng sĆ phøi hČp giąa 
các cçp, các ngành trong công tác quân lý thu 
thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS. Việc này sẽ 
không chî giâm bĉt gánh nặng cho Chi cĀc Thuế 
huyện Gia Lâm mà còn nâng cao hiệu quâ công 
tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng 
BĐS. Ngoài ra, cæn phâi có sĆ kết hČp chặt chẽ 
vĉi các cć quan liên quan nhā ngån hàng, kho 
bäc, cć quan thuế„ để cò cć chế trao đùi thông 
tin nhanh nhçt, thuên tiện nhçt nhìm nâng cao 
hiệu quâ công tác quân lý thuế TNCN tĂ chuyển 
nhāČng BĐS. 
Thă hai là b÷i dāċng nång cao nëng lĆc 
chuyên môn và phèm chçt đäo đăc cho đûi ngÿ 
cán bû thuế, cÿng nhā tëng cāĈng công tác giáo 
dĀc về pháp luêt, chính sách chuyển nhāČng 
BĐS đøi vĉi nhąng ngāĈi thuûc diện phâi nûp 
thuế qua các phāćng tiện thöng tin đäi chúng. 
Việc đào täo và têp huçn nghiệp vĀ, đặc biệt là 
têp huçn triển khai các luêt, chính sách, chế đû 
thuế mĉi và chuyên sâu cho cán bû thuế cæn 
đāČc tù chăc thāĈng xuyên đøi vĉi đûi ngÿ cöng 
chăc trĆc tiếp quân lý thuế. 
Thă ba là đèy mänh ăng dĀng công nghệ 
thông tin (CNTT) vào quân lý thu thuế TNCN 
tĂ chuyển nhāČng BĐS, quân lý thông tin NNT. 
Điển hình nhā tëng cāĈng hä tæng kĐ thuêt 
mäng và truyền thöng; đùi mĉi trang thiết bð 
CNTT; phát triển ăng dĀng CNTT phĀc vĀ quân 
lý thuế chuyển nhāČng BĐS; xåy dĆng cć sĊ dą 
liệu têp trung, an toàn, và bâo mêt; phát triển 
ngu÷n nhân lĆc CNTT; xây dĆng và quân lý hệ 
thøng thöng tin NNT đæy đþ và toàn diện. 
Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản tại chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 
984 
Bâng 4. Điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, thách thức trong quân lý thu thuế thu nhập cá nhân 
từ chuyển nhượng bất động sân 
Điểm mạnh Điểm yếu Cơ hội Thách thức 
Nguồn thu thuế TNCN từ 
chuyển nhượng BĐS của 
Huyện liên tục tăng những 
năm gần đây, chiếm khoảng 
50-60% tổng thu từ thuế 
TNCN của Huyện 
Sự phối hợp giữa Chi cục 
Thuế với Văn phòng Đăng ký 
đất đai của Huyện còn chưa 
hiệu quả; một số thủ tục hành 
chính còn rườm rà 
Thị trường BĐS huyện Gia 
Lâm có xu hướng tăng mạnh 
cùng với các dự án đô thị mới, 
cơ sở hạ tầng giao thông ngày 
càng hoàn thiện và hiện đại 
Việc trao đổi thông tin giữa 
ngành thuế với ngành liên 
quan thiếu chặt chẽ, chưa đầy 
đủ 
Công tác tuyên truyền đã 
được Chi cục Thuế đẩy mạnh 
ở tất cả các khâu, các bộ phận 
và các lĩnh vực 
Trình độ chuyên môn của 
cán bộ thuế ở cấp cơ sở còn 
hạn chế, chưa cập nhật đủ 
kiến thức mới liên quan đến 
lĩnh vực BĐS 
Giao dịch chuyển nhượng 
BĐS trên địa bàn Huyện diễn 
ra nhiều và có xu hướng tăng 
nhanh 
Ngành thuế chưa xây dựng 
được nội dung, chương trình 
và giáo trình đào tạo, bồi 
dưỡng cho từng ngạch công 
chức 
Phần mềm hỗ trợ đăng kí, kê 
khai và quyết toán thuế được 
thiết lập để tạo điều kiện thuận 
lợi cho NNT 
Hệ thống thông tin NNT của 
cơ quan quản lý thuế còn 
chưa phù hợp với thực tiễn 
quản lý 
Ứng dụng của công nghệ 
thông tin vào công tác quản lý 
thu thuế, hệ thống khai thuế 
điện tử đã được thực hiện trên 
cả nước từ năm 2017 
Hiểu biết về thuế, về quyền 
lợi và nghĩa vụ của NNT chưa 
thực sự đầy đủ. Bản thân 
người hiểu biết về thuế vẫn 
cố tình làm sai và không thực 
hiện nghĩa vụ nộp thuế 
- Hoạt động của bộ phận hành 
chính “một cửa” của Huyện đã 
tiếp nhận và giải quyết kịp 
thời, đúng chính sách, tạo điều 
kiện thuận lợi cho NNT 
Hiệu quả công tác thanh, 
kiểm tra, phối hợp tác nghiệp 
còn nhiều hạn chế, vẫn còn 
sai phạm trong quá trình 
quản lý thu thuế 
Rút ngắn thời gian thực hiện 
giao dịch chuyển nhượng 
BĐS so với trước đây 
Thanh toán các giao dịch 
chuyển nhượng BĐS ở 
Huyện chủ yếu vẫn dùng 
bằng tiền mặt 
Thă tā là tëng cāĈng công tác thanh tra, 
kiểm tra và xĄ lĎ nghiêm đøi vĉi các trāĈng hČp 
sai phäm trong công tác quân lý thu thuế 
chuyển nhāČng BĐS. Đến nëm 2020, Chi cĀc 
Thuế huyện Gia Lâm cæn xây dĆng kế hoäch 
công chăc để bù sung lĆc lāČng làm công tác 
thanh tra, kiểm tra về sø lāČng và chçt lāČng, 
về trình đû chuyên mön và đäo đăc nghề nghiệp. 
Toàn bû cán bû thanh tra, kiểm tra phâi đāČc 
têp huçn và hāĉng dén các kĐ nëng, phāćng 
pháp kiểm tra nhā phån tích sø liệu trên tĈ khai 
thuế, kĐ thuêt phóng vçn đøi tāČng nûp thuế, 
trình tĆ kiểm tra sù sách, chăng tĂ, khai thác 
dą liệu về NNT. 
Thă nëm là đèy mänh áp dĀng câi cách thþ 
tĀc hành chính về quân lý thuế. Công chăc thuế 
phâi vĂa tuân thþ các quy trình cþa ngành, vĂa 
ăng xĄ nhanh vĉi nhąng tình huøng quân lý xây 
ra, nếu không tĆ giâi quyết đāČc thì phâi kðp 
thĈi báo cáo cçp trên để đāa ra quyết đðnh xĄ lý. 
Cć quan thuế phøi hČp chặt chẽ vĉi cć quan đða 
chính cþa Huyện tham māu cho chính quyền 
xây dĆng và ban hành chi tiết giá nhà, đçt, tính 
thuế và điều chînh hàng nëm sao cho phü hČp 
và sát giá thĆc tế chuyển nhāČng trên thð 
trāĈng và đèy mänh việc cçp giçy chăng nhên 
quyền sĄ dĀng đçt. 
4. KẾT LUẬN 
Công tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển 
nhāČng BĐS là mût phæn quan trõng cþa quân 
lý thuế cþa Nhà nāĉc và cæn đāČc quan tâm 
xuyên suøt Ċ câ tæm vï mö và vi mö, bao g÷m 
toàn bû các công việc thuûc lïnh vĆc lêp pháp, 
hành pháp và tā pháp về thuế. Nghiên cău công 
tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng 
BĐS trên đða bàn huyện Gia Lâm cho thçy sĆ 
cæn thiết phâi tiếp tĀc tëng cāĈng quân lý công 
tác này. Sø lāČng các giao dðch chuyển nhāČng 
BĐS ngày càng tëng, dén đến sø h÷ sć khai thuế 
TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS täi Chi cĀc Thuế 
huyện Gia Låm cÿng tëng nhanh, tuy nhiên 
công tác quân lý thông tin NNT läi chāa đæy đþ, 
kðp thĈi và khoa hõc; phøi hČp giąa các cçp, các 
ngành chāa hiệu quâ; ngu÷n nhân lĆc cþa Chi 
cĀc thuế còn thiếu, dén đến chāa thĆc hiện tøt 
công tác thanh tra, kiểm tra thuế; hiểu biết về 
thuế, về quyền lČi và nghïa vĀ cþa NNT chāa 
thĆc sĆ đæy đþ, mût sø thþ tĀc hành chính còn 
rāĈm rà. ThĆc tiễn nghiên cău cÿng cho thçy, 
Đỗ Quang Giám, Vũ Ngọc Huyên, Nguyễn Thị Thùy Dung, Nguyễn Xuân Điệp 
985 
để nâng cao kết quâ và hiệu quâ cþa công tác 
quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS 
thì cæn phâi tëng cāĈng sĆ phøi hČp giąa các 
cçp, các ngành trong công tác quân lý thuế 
chuyển nhāČng BĐS; nång cao phèm chçt đäo 
đăc, trình đû chuyên môn và nghiệp vĀ cþa cán 
bû thuế; tëng cāĈng tuyên truyền pháp luêt, 
chính sách thuế cho NNT; đèy mänh ăng dĀng 
CNTT vào quân lý thuế và đèy mänh câi cách 
thþ tĀc hành chính thuế; công tác thanh, kiểm 
tra, xĄ lý vi phäm pháp luêt về thuế cæn phâi 
thĆc hiện triệt để, nhìm hän chế tøi đa nhąng 
vi phäm hành chính về chêm nûp h÷ sć khai 
thuế, chêm nûp thuế và hành vi trøn thuế. 
TÀI LIỆU THAM KHẢO 
Bộ Tài chính - Bộ Tài nguyên và Môi trường (2016). 
Thông tư Liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC-BTNM, 
ngày 22 tháng 06 năm 2016 quy định về hồ sơ và 
trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ xác 
định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử 
dụng đất. Truy cập từ  
portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?class_
id=1&_page=78&mode=detail&document_id=186
149, ngày 9/2/2020. 
Bộ Tài chính (2015). Thông tư Số 92/2015/TT-BTC, 
ngày 15 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn thực hiện 
thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối 
với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng 
dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về 
thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ 
sung một số điều của các Luật về thuế số 
71/2014/QH13 và Nghị định sổ 12/2015/NĐ-CP 
ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết 
thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các 
Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của 
các Nghị định về thuế. Truy cập từ  
chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethong 
vanban? classid=1&_page=1&mode=detail& 
document id=180852, ngày 9/2/2020. 
Nguyễn Thị Liên & Nguyễn Văn Hiệu (2009). Giáo trình 
Thuế. Nhà xuất bản Tài chính, Học viện Tài chính. 
Quốc hội (2012). Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều 
của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Số 
26/2012/QH13, ban hành ngày 22/11/2012. Truy 
cập từ  
portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1&mode
=detail&document_id=164952, ngày 15/2/2020. 
Quốc hội (2007). Luật Thuế thu nhập cá nhân, Số 
04/2007/QH12, ban hành ngày 21/11/2007. Truy 
cập từ  
portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1&_page
=1&mode=detail&document_id=51258, ngày 
15/2/2020. 
Tổng cục Thuế (2010a). Quyết định 245/QĐ-TCT của 
Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm 
vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế. Truy cập từ: 
https://thuvienphapluat.vn/van-ban/thue-phi-le-
phi/Quyet-dinh-245-QD-TCT-2019-Quy-dinh-
chuc-nang-nhiem-vu-cua-cac-Doi-thuoc-Chi-cuc-
Thue-411606.aspx, ngày 20/2/2020. 
Tổng cục Thuế (2010b). Quyết định số 503/QĐ-TCT 
quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ 
cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, 
Hà Nội. Truy cập từ https://thuvienphapluat.vn/ 
van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Quyet-dinh-503-QD-
TCT-chuc-nang-nhiem-vu-quyen-han-co-cau-Chi-
cuc-Thue-104903.aspx, ngày 20/2/2020. 
Vũ Thị Bích Quỳnh (2016). Chống thất thu thuế thu 
nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản. Tạp 
chí Tài chính. Truy cập từ  
index.php/TC/article/viewFile/29944/25504, ngày 
15/03/2020.