Bài giảng Tổ chức hạch toán kế toán - Chương 5: Tổ chức hạch toán các quá trình kinh doanh chủ yếu

trưởng. 
- Các báo cáo kế toán thống kê, các hợp đồng kinh tế, các chứng từ tín dụng, 
các tài liệu liên quan đến việc thanh toán, trả lương, thu chi tiền mặt  đầu phải có 
chữ ký của kế toán trưởng mới có giá trị pháp lý. 
- Khi phát hiện những hành động của bất cứ người nào trong đơn vị vi phạm 
những luật lệ và thể lệ đã quy định thì tùy trường hợp, kế toán trưởng có quyền báo 
cáo cho giám đốc doanh nghiệp hoặc thủ trưởng đơn vị cấp trên trực tiếp hoặc báo 
cho thanh tra Nhà nước hay Viện kiểm sát. 
- Kế toán trưởng không được ký các báo cáo, chứng từ, tài liệu không phù hợp 
với luật lệ của Nhà nước và chỉ thị cấp trên. Trường hợp giám đốc ra lệnh (bằng 
miệng hoặc bằng giấy) thực hiện một việc bị pháp luật nghiêm cấm (như sửa chữa, 
giả mạo giấy tờ để tham ô tài sản của Nhà nước ) thì kế toán trưởng có quyền từ 
chối đồng thời phải báo ngay bằng văn bản cho thủ trưởng, kế toán trưởng cấp trên và 
cơ quan tài chính cùng cấp. Kế toán trưởng nào không thực hiện đúng những quy định 
trên phải chịu trách nhiệm như người thủ trưởng đã ra lệnh. 
- Người nào có hành vi cản trở việc thực hiện trách nhiệm về quyền hạn của kế 
toán trưởng theo điều lệ đã quy định làm tổn hại tài sản của Nhà nước, gây rối loạn nề 
nếp quản lý của doanh nghiệp sẽ truy tố trước pháp luật. 
ĐỀ BÀI 
Tài liệu về DN Minh Phương có chức năng vừa sản xuất vừa kinh doanh hàng hóa như 
sau: 
(đvt: 1.000 đ) 
1. Số dư đầu tháng 1/2010 
TK 111 : 350.000 TK 131 : 40.000 
+ Toàn Thủy : 10.000 
+ Ngọc Phương : 5.000 
+ Minh Chánh : 5.000 
+ Toàn Phương : 20.000 
TK 112 : 75.000 
TK 141 : 3.000 
+ Tâm : 1.500 
+ Mai : 1.000 
+ Toàn : 500 
TK 242 : 6000 
(+ 1.000 : CCDC thuộc loại phân bổ 
50% dùng ở bộ phận bán hàng) 
(+ 4.000 : CCDC thuộc loại phân bổ 
10 lần đã phân bổ 6 lần dùng ở bộ 
phận sản xuất) 
(+ 1.000 : CCDC thuộc loại phân bổ 4 
lần đã phân bổ 3 lần dùng ở bộ phận 
bán hàng) 
TK 1521 : 60.000 
+ VLA : 25.000 (số lượng : 50.000 kg) 
+ VLB : 20.000 (số lượng : 50.000 kg) 
+ VLC : 15.000 (số lượng : 50.000 kg) 
TK 153 : 7.000 (số lượng: 1.000 cái) 
263 
TK 154 : 1.500 (trong đó CPNVLTT : 
1.000, CPNCTT là 300, CPSXC:200) 
TK 331 : 120.000 
+ Doanh nghiệp M : 20.000 
+ Doanh nghiệp N : 50.000 
+ Doanh nghiệp T : 30.000 
+ Doanh nghiệp Q : 10.000 
+ Doanh nghiệp P : 10.000 
TK 155 : 40.000 (chi tiết 8.000 SP) 
TK 157 : 10.000 (chi tiết 2.000 SP gởi đại 
lý Thanh Tấn) 
TK 156 : 80.000 
+ Hàng hóa H1 : 30.000 (số lượng : 5.000 
cái) 
+ Hàng hóa H2 : 50.000 (số lượng : 25.000 
cái) 
TK 211 : 150.000 
TK 214 : 30.000 
TK 241 : 50.000 
TK 421 : 50.000 
TK 411 : 
486.500 
TK 414 : 
16.000 
TK 353 : 20.000 
TK 441 : 
150.000 
2. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng : 
1. Ngày 1: PC số 1 chi tạm ứng 20.000 cho A.Tâm. CTM-KD 
2. PNK số 1 ngày 2: Nhập kho VLA mua ngoài theo HĐ GTGT số 1 ngày 1 của DN M 
giá mua chưa thuế là 50.000 thuế 10%, số lượng nhập là 100.000 kg. Chi phí vận 
chuyển số VLA do DN Q đảm trách, DN phải chi là 0,05/kg và thuế là 5%, HĐ 
GTGT số 15 ngày 2 của DN Q. 
3. Ngày 1: PC số 2 chi tạm ứng 10.000 cho A.Mai. 
4. PNK số 2 ngày 3: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số 7 ngày 3 của DN T, số 
lượng 40.000 cái, đơn giá chưa thuế là 6,5 và thuế 10%. 
5. PXK số 1 ngày 3: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng xuất là 
20.000 cái. 
6. HĐGTGT số 1 ngày 3: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế là 
4/cái và thuế 10%. 
7. PNK số 3 ngày 3: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 10 ngày 3 của DN P, số 
lượng 20.000 cái, đơn giá chưa thuế là 0,52 và thuế 10%. 
8. PT số 1 ngày 3: Rút TGNH về quỹ TM 30.000 
9. PNK số 4 ngày 3: Nhập kho VLA mua ngoài theo HĐ GTGT số 5 ngày 3 của DN M 
giá mua chưa thuế là 60.000 thuế 10%, số lượng nhập là 100.000 kg. Chi phí vận 
chuyển số VLA do DN Q đảm trách, DN phải chi là 0,06/kg và thuế là 5%, HĐGTGT 
số 3 ngày 3 của DN Q. 
10. PNK số 5 ngày 3: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số 10 ngày 3 của DN T, số 
lượng 5.000 cái, đơn giá chưa thuế là 6,3 và thuế 10%. 
11. PXK số 2 ngày 3: Xuất kho 8.000 SP bán cho DN Minh Trang. 
12. HĐGTGT số 2 ngày 3: Bán sản phẩm cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế là 8/cái , 
thuế 10%. 
13. Ngày 3: PC số 3 chi tạm ứng 20.000 cho A.Tâm. 
14. PXK số 3 ngày 5 : Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng xuất là 
5.000 cái 
15. HĐGTGT số 4 ngày 5: Bán hàng hóa H1 cho DN Minh Chánh giá chưa thuế 10/cái, 
thuế 10%. 
16. PNK số 6 ngày 5 : Nhập kho VLA mua ngoài theo HĐ GTGT số 15 ngày 5 của DN 
M giá mua chưa thuế là 55.000 thuế 10%, số lượng nhập là 100.000 kg 
17. PNK số 7 ngày 5 : Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 11 ngày 5 của DN P, số 
lượng 20.000 cái, đơn giá chưa thuế là 0,55 và thuế 10%. 
18. PT số 2 ngày 6: Thu được toàn bộ số nợ của DN Minh Chánh ở kỳ trước. 
19. GBC3 ngày 6: Thu nợ DN Minh Trang tiền bán hàng hóa H2 ngày 3. 
264 
20. PNK số 8 ngày 6: Nhập kho VLB số lượng 30.000 kg, đơn giá chưa thuế là 0,5/kg và 
thuế 10% theo HĐ GTGT số 157 ngày 6 của DN T. 
21. PNK số 9 ngày 6: Nhập kho VLC số lượng 40.000 kg, đơn giá chưa thuế 0,35/kg và 
thuế 10% theo HĐ GTGT số 200 ngày 6 của DN T. 
22. PNK số 10 ngày 6: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số 210 ngày 6 của DN T, 
số lượng 10.000 cái, đơn giá chưa thuế là 6,4 và thuế 10%. 
23. PXK số 4 ngày 6: Xuất kho: 
a. VLA: cho sản xuất SP 50.000 kg, cho QLPX 2.000 kg, QLDN 3.000 kg, cho 
BPBH 5.000 kg. 
b. VLB: cho sản xuất SP 50.000 kg, cho QLPX 10.000 kg, QLDN 5.000 kg, cho 
BPBH 3.000 kg. 
c. VLC: cho sản xuất SP 50.000 kg. 
24. Phân bổ CCDC đã xuất dùng ở kỳ trước cho các bộ phận sử dụng theo BPB số 1 
tháng 1. 
25. PNK số 11 ngày 10: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số 275 ngày 9 của DN T 
số lượng 5.000 cái, đơn giá chưa thuế 6,5 và thuế 10%. 
26. PXK số 5 ngày 10 : Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng xuất là 
8.000 cái 
27. HĐGTGT số 5 ngày 10: Bán hàng hóa H1 cho DN Minh Chánh giá chưa thuế 
10,3/cái, thuế 10%. 
28. PNK số 12 ngày 10: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 100 ngày 10 của DN 
N số lượng 50.000 cái, đơn giá chưa thuế 0,56 thuế 10%. 
29. PNK số 13 ngày 10: Nhập kho VLA số lượng 30.000 kg theo HĐ GTGT số 52 ngày 
10 của DN M, đơn giá chưa thuế 0,52/kg và thuế 10%. 
30. PNK số 14 ngày 10: Nhập kho VLC số lượng 40.000 kg theo HĐ GTGT số 53 ngày 
10 của DN M đơn giá chưa thuế 0,35/kg, thuế 10%. 
31. GBC4 ngày 10: DN Minh Chánh trả tiền của HĐ ngày 5. 
32. PT số 5 ngày 10: Rút TGNH về quỹ TM: 25.000. 
33. HĐGTGT số 75 ngày 12 của DN Thanh Thanh bán TSCĐ cho DN Minh Phương giá 
chưa thuế là 50.000 và thuế 10%. Theo biên bản bàn giao số 1 ngày 12. 
34. PCsố 4 ngày 12: tiền vận chuyển TSCĐ là 5.500 trong đó thuế GTGT 5% theo 
HĐGTGTsố 95 ngày 12 
35. GBC 6 ngày 11: Thu nợ DN Minh Chánh tiền bán hàng hóa H1 ngày 10. 
36. PXK số 6 ngày 12: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng xuất là 
40.000 cái. 
37. HĐGTGT số 6 ngày 12: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế là 
4,5/cái và thuế 10%. 
38. PNK số 15 ngày 12: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 15 ngày 12 của DN P, 
số lượng 100.000 cái, đơn giá chưa thuế là 0,56 và thuế 10%. 
39. Quyết định số 5 ngày 10: TSCĐ mua sắm được đầu tư bằng nguồn vốn ĐTXDCB: 
50.000, còn lại (nếu thiếu) lấy từ quỹ phát triển. (BBGN 01 ngày 13) 
40. Thanh lý 01 TSCĐ đang dùng ở bộ phận sản xuất, nguyên giá là 10.000 đã hao mòn 
9.000 theo quyết định số 7 ngày 12. 
41. PNK số 16 ngày 12: Nhập kho hàng hóa H1 theo HĐ GTGT số 312 ngày 12 của DN 
T, số lượng 10.000 cái, đơn giá chưa thuế là 6,6 và thuế 10%. 
42. PC số 5 ngày 12: Chi cho thanh lý TSCĐ là 550 trong đó thuế 10%(HĐGTGT số 195 
ngày 12) 
43. PNK số 17 ngày 12: Nhập kho phế liệu thu hồi 100 do thanh lý TSCĐ. 
44. HĐGTGT số 7 ngày 12: Phế liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ bán thu ngay bằng tiền 
mặt theo giá chưa thuế 150 và thuế 10% (PT số 7 ngày 12). 
265 
45. Hợp đồng liên doanh với DN Tân Hương, DN Minh Phương đã góp vốn liên doanh 
với Tân Hương 01 TSCĐ với nguyên giá là 15.000 đã hao mòn 3.000. Theo biên bản 
đánh giá số 5 ngày 12: Hội đồng định giá TSCĐ này là 16.000. 
46. PC số 6 ngày 13: Chi vận chuyển TSCĐ đem đi góp vốn với Tân Hương là 550 trong 
đó thuế 10%.theo HĐGTGT số 905 ngày 13 
47. PXK số 7 ngày 13: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng xuất là 
80.000 cái. 
48. HĐGTGT số 8 ngày 13: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế là 
4,8/cái và thuế 10%. 
49. PXK số 8 ngày 13: Xuất kho 
a. VLA: cho sản xuất SP 20.000 kg, cho QLPX 1.000 kg, cho QLDN 3.000 
kg. 
b. VLB: cho sản xuất SP 10.000 kg. 
c. VLC: cho sản xuất SP 30.000 kg. 
50. PC số 7 ngày 15: Chi tạm ứng lương 2.000. 
51. PXK số 9 ngày 15: Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng 4.000 
cái. 
52. HĐGTGT số 9 ngày 15: Bán hàng hóa H1 cho DN Minh Chánh đơn giá 11/cái và 
thuế là 10%. 
53. PNK số 18 ngày 16: Nhập kho VLA số lượng 40.000 kg theo HĐ GTGT số 58 ngày 
16 của DN M theo giá chưa thuế 0,55/kg và thuế 10%. 
54. PNK số 19 ngày 16: Nhập kho CCDC số lượng 10.000 cái theo HĐ GTGT số 59 ngày 
16 của DN M theo đơn giá chưa thuế 0.55 và thuế 10%. 
55. HĐGTGT số 15 ngày 16 của DN vận chuyển Q tiền vận chuyển CCDC và VLA theo 
đơn giá vận chuyển: VLA là 0.02/kg; CCDC là 0.01/cái và thuế là 10%. 
56. Nhận GBC của ngân hàng số 572 ngày 15: Thu tiền bán hàng của DN Minh Chánh 
theo HĐsố 9 ngày 15. 
57. Theo báo cáo của đại lý Thanh Tấn số hàng đã bán được là 2.000 SP/ngày 15. 
58. HĐGTGT số 10 ngày 16: Xuất 2.000 SP cho đại lý Thanh Tấn theo giá bán chưa thuế 
là 8,5/SP và thuế là 10%. 
59. HĐ số 1 ngày 16 của đại lý Thanh Tấn phản ánh sổ hoa hồng phải trả cho đại lý là 5% 
giá bán chưa thuế và thuế suất GTGT là 10%. 
60. GBC số 482 ngày 17: Đại lý trả tiền bán SP sau khi trừ hoa hồng đại lý. 
61. PXK số 10 ngày 17: Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng xuất là 
10.000 cái 
62. HĐGTGT số 11 ngày 17: Bán hàng hóa cho DN Minh Chánh đơn giá 11/cái, thuế 
10%. 
63. PNK số 20 ngày 17: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 19 ngày 17 của DN P, 
số lượng 200.000 cái, đơn giá là 0,58 và thuế 10%. 
64. Bảng thanh toán lương tháng : Tiền lương phải trả CNSX SP : 100.000; Bộ phận 
QLPX: 20.000; Bộ phận bán hàng : 15.000; Bộ phận QLDN: 25.000 
65. Tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định biết rằng lương cơ bản của bộ 
phận sản xuất: 60.000; QLDN: 20.000; QLPX: 20.000; Bán hàng: 20.000. 
66. Bảng thanh toán tiền BHXH, tiền BHXH phải trả trong tháng là 2.000 trong đó: 
CNSX : 1.400 NV QLPX : 600 
67. Bảng thanh toan tiền thưởng: Tiền thưởng phải trả cho : CNSX : 4.000; Nhân viên 
BH: 1.000; Nhân viên QLDN :1.500 
68. PNK số 21 ngày 20: Nhập kho 20.000 SP hoàn thành. 
69. Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, số trích khấu hao trong tháng là 40.000, trong đó: 
a. Dùng ở bộ phận sản xuất : 20.000 
266 
b. Bộ phận bán hàng: 10.000 
c. Bộ phận quản lý DN : 10.000 
70. PXK số 11 ngày 23: Xuất kho 20.000 SP bán cho DN Toàn Thủy. 
71. HĐGTGT số 12 ngày 23: bán SP cho DN Toàn Thủy, đơn giá bán là 15/SP, thuế 
10%. 
72. Nhận GBC số 7895 ngày 25 của ngân hàng báo số tiền bán SP của DN Toàn Thủy 
ngày 23. 
73. PXK số 12 ngày 23: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng là 
100.000 cái. 
74. HĐGTGT số 13 ngày 23: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang đơn giá là 5/cái và 
thuế 10%. 
75. HĐ GTGT số 957 ngày 28 của DN Điện lực Thành phố, số tiền phải trả là 10.000 và 
thuế 10%. Trong đó phân bổ cho bộ phận SX: 5.000, bộ phận QLDN: 4.000, bộ phận 
bán hàng: 1.000. 
76. HĐGTGT số 720 ngày 28 của DN cấp nước Thành phố, số tiền nước phải trả là 8.000 
và thuế 5%. Trong đó phân bổ cho bộ phận SX: 7.000, bộ phận QLDN: 1.000. 
77. PNK số 22 ngày 28 : Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 30 ngày 28 của DN 
P, số lượng 20.000 cái, đơn giá chưa thuế là 0,53và thuế 10%. 
78. Chi phí tiếp khách theo: 
a. HĐGTGT số 7 ngày 21 của DN Q: Giá chưa thuế 3.000 và thuế 10%. 
b. HĐ bán hàng số 5 ngày 20 của DN XL: Giá thanh toán là 4.000. 
79. PNK số 23 ngày 28: Nhập kho 5.000 SP. 
80. PNK số 24 ngày 28: Nhập kho CCDC theo HĐ GTGT số 32 ngày 28 của DN P, số 
lượng 1.000 cái, đơn giá chưa thuế là 8 và thuế 10%. 
81. PXK số 13 ngày 29: Xuất kho CCDC 5.000 cái thuộc loại phân bổ 4 lần, Bảng phân 
bổ số 2 trong đó dùng cho bộ phận bán hàng 2.000 cái , bộ phận sản xuất 3.000 cái. 
82. PXK số 14 ngày 29: Xuất 5.000 SP bán cho DN Toàn Thủy. 
83. HĐ GTGT số 14 ngày 29: Bán SP cho DN Toàn Thủy, đơn giá bán chưa thuế 16/SP, 
thuế 10%. 
84. PXK số 15 ngày 29: Xuất hàng hóa H2 số lượng 50.000 cái bán cho DN Ngọc 
Phương. 
85. HĐ GTGT số 15 ngày 29: Bán hàng hóa H2 cho DN Ngọc Phương, đơn giá 6/cái và 
thuế suất 10%. 
86. PT số 8 ngày 29: Rút TGNH về quỹ tiền mặt: 20.000. 
87. PC số 8 ngày 29: Chi tiền thưởng và tiền BHXH trong tháng. 
88. Biên bản kiểm kê số lượng sản phẩm dở dang là 5.000 cái (trong đó mức độ hoàn 
thành là 30% là 2.000 cái còn lại có mức độ hoàn thành là 50%). DN đánh giá SPDD 
theo phương pháp ước lượng SP hoàn thành tương đương 
89. Báo cáo thanh toán tạm ứng của anh Tâm: Chi tiếp khách là 18.000, trong đó thuế 
GTGT là 1.000 (theo HĐ GTGT số 75 ngày 28). 
90. PNK số 25 ngày 29: Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 35 ngày 29 của DN P, 
số lượng 50.000 cái, đơn giá chưa thuế là 0,56 và thuế 10%. 
91. PXK số 16 ngày 29: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng là 
150.000 cái. 
92. HĐ GTGT số 16 ngày 29: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang đơn giá 5/cái và 
thuế 10%. 
93. PNK số 26 ngày 29 : Nhập kho hàng hóa H2 theo HĐ GTGT số 40 ngày 29 của DN 
P, số lượng 200.000 cái, đơn giá chưa thuế là 0,55 và thuế 10%.HĐGTGT số 100 
ngày 29 của DN Q vận chuyển số hàng hoá này với đơn giá là 0,05/cái và thuế GTGT 
là 10%. 
267 
94. GBC9 ngày 30: Thu hết số nợ của DN Minh Trang. 
95. Phiếu tính lãi ngân hàng kèm theo GBC số 9879 của ngân hàng: lãi tiền gởi 1.100. 
96. PXK số 17 ngày 30 : Xuất kho hàng hóa H1 bán cho DN Minh Chánh số lượng là 
28.000 cái 
97. HĐ GTGT số 17 ngày 30 : Bán hàng hóa H1 cho DN Minh Chánh đơn giá 10,5/cái, 
thuế 10% 
98. PT số 10 ngày 30: Thu lãi do góp vốn liên doanh với DN Tân Hương là 500. 
99. PXK số 18 ngày 30: Xuất kho hàng hóa H2 bán cho DN Minh Trang số lượng là 
150.000 cái. 
100. HĐGTGT số 18 ngày 30: Bán hàng hóa H2 cho DN Minh Trang giá bán chưa thuế 
là 5/cái và thuế 10%. 
101. PT số 11 ngày 30: Nhận 20.000 góp vốn của các đối tác 
102. PC số 9 ngày 31: Chi lương tháng 1 cho CNV. 
103. Tính chi phí thuế TNDN hiện hành với Thuế suất thuế TNDN là 25% 
104. Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. 
105. Tạm phân phối lãi của tháng 1 (nếu có): a. Bổ sung Quỹ phát triển kinh doanh: 
60% 
b. Quỹ khen thưởng và phúc lợi: 20% trong đó mỗi quỹ 10%; c. Quỹ dự phòng tài 
chính:20% 
106. PC số 10 ngày 31: Tạm nộp thuế TNDN trong tháng là 1.000 
107. PC số 11 ngày 31: Chi lãi cho các bên góp vốn năm trước 1.000 
108. Thanh toán bù trừ giữa các doanh nghiệp với nhau (tuỳ chọn)