Bài giảng Nguyên lý kế toán (Phần 2)
6.1 Nhiệm vụ của kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh
6.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp
Quá trình kinh doanh diễn ra ở các doanh nghiệp chính là quá trình sử dụng tài
sản xủa đơn vị nhằm đạt được lợi nhuận. Hay nói cách khác, quá trình kinh doanh
được thực hiện thông qua sự vận động của tài sản trong doanh nghiệp. Sự vận động
của tài sản phụ thuộc vào chức năng hoạt động của doanh nghiệp. Chẳng hạn, chức
năng của doanh nghiệp sản xuất là mua các yếu tố cần thiết cho sản xuất, tiến hành sản
xuất và tiêu thụ sản phẩm. Do đó, trong doanh nghiệp sản xuất tài sản vận động qua 3
quá trình: Cung cấp(mua hàng), sản xuất và tiêu thụ (bán hàng).
6.1.2 Nhiệm vụ kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh
Kế toán là ngôn ngữ của kinh doanh là phương tiện giao tiếp giữa doanh nghiệp
với các đối tượng có quan hệ với doanh nghiệp. Kế toán với chức năng thông tin và
kiểm tra, kế toán vận dụng các phương pháp kế toán để thu thập, đo lường, tính toán,
ghi chép toàn bộ mọi hoạt động kinh tế tài chính phát sinh, sau đó xử lý tổng hợp cung
cấp các thông tin về kinh tế tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh như:
+ Sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn.
+ Chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành.
+ Doanh thu bán hàng, lãi, lỗ.
- Tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán ở doanh nghiệp, tổ chức hợp lý
bộ máy kế toán, phân công nhiệm vụ rõ ràng đối với từng bộ phận, từng nhân viên, cán
bộ kế toán.
- Vận dụng đúng hệ thống tài khoản kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý, áp dụng
hình thức sổ kế toán phù hợp.
- Từng bước trang bị, sử dụng phương tiện kỹ thuật tính toán, thông tin hiện đại
vào công tác kế toán của doanh nghiệp, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán bộ kế toán.
- Quy định mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban bộ phận.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra kế toán trong nội bộ doanh nghiệp.
Trang 1
Trang 2
Trang 3
Trang 4
Trang 5
Trang 6
Trang 7
Trang 8
Trang 9
Trang 10
Tải về để xem bản đầy đủ
Tóm tắt nội dung tài liệu: Bài giảng Nguyên lý kế toán (Phần 2)
ng tiền gởi ngân hàng 3. Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán 80.000 4. Rút tiền gởi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000 5. Chi tiền mặt để trả khỏan phải trả khác 40.000 6. Nhà nước cung cấp cho doanh nghiệp một tài sản cố định hữu hình có giá trị 500.000 7. Chuyển quỹ đầu tư phát triển kinh doanh để bổ sung vốn kinh doanh 50.000 Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 6/2017. 2. Phản ánh vào tất cả các tài khoản có liên quan 3. Lập bảng cân dối tài khoản 4. Lập bảng cân đối kế toán tháng 6/2017 - 118 - Bài 13: Tại một doanh nghiệp vào ngày 31/01/2017 có tài liệu sau: (ĐVT: 1000 đồng) TÀI SẢN Số Tiền NGUỒN VỐN Số tiền Tiền Mặt 100.000 Vay ngắn hạn 200.000 Tiền gửi ngân hàng 1.000.000 Phải trả người bán 200.000 Phải thu khách hàng 450.000 Quỹ đầu tư phát triển 500.000 Tạm ứng 100.000 Nguồn vốn kinh doanh X Phải thu khác 50.000 Lãi sau thuế chưa phân phối 900.000 Hàng hóa 750.000 Công cụ dụng cụ 400.000 Hao mòn TSCĐ HH (500.000) Tài sản cố định hữu hình 2.000.000 Trong tháng 02 phát sinh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000 2. Được Nhà nước cấp cho một số tài sản cố định hữu hình mới, nguyên giá 400.000 3. Nhập kho hàng hóa chưa thanh toán 220.000 trong đó giá trị hàng hóa là 200.000 thuế GTGT đầu vào 20.000. 4. Vay ngắn hạn ngân hàng 60.000 trả nợ người bán 5. Người mua trả nợ bằng tiền mặt 30.000 6. Nhập kho vật liệu, trị giá vật liệu 60.000, thuế GTGT đầu vào 6.000. Đã trả bằng tiền mặt 16.000, còn lại 50.000 chưa thanh tóan. 7. Chi tiền mặt 20.000 trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 8. Dùng lãi bổ sung quỹ đầu tư phát triển 10.000 và quỹ dự phòng phải trả dài hạn 2.000. 9. Tạm ứng 500 tiền mặt cho nhân viên đi công tác 10. Mua một số công cụ dụng cụ trị giá 3.000 trả bằng tiền mặt 11. Thu được khoản phải thu khác bằng tiền mặt 400 12. Người mua ứng trước (trả trước) 10.000 tiền mặt để kỳ sau lấy hàng 13. Chuyển tiền gửi ngân hàng 20.000 trả trước cho người bán để kỳ sau mua hàng 14. Góp vấn liên doanh dài hạn với đơn vị bán bằng tài sản cố định hữu hình trị giá 100.000 và hàng hóa 60.000 15. Nhận vốn góp liên doanh bằng tài sản cố định hữu hình trị giá 200.000 - 119 - Yêu Cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 02/2017 2. Phản ánh vào tất cả các tài khoản có liên quan 3. Lập bảng cân đối kế toán 4 . Lập bảng cân đối phát sinh Bài 14: Tại một doanh nghiệp sản xuất một loạI sản phẩm có các tài liệu như sau: (ĐVT: đồng) - Số dư đầu tháng của TK 154:300.000 - Tình hình phát sinh trong tháng: 1. Tiền lương phải thanh toán cho công nhân sản xuất sản phẩm 500.000, nhân viên phân xưởng 200.000 2. Trích BHXH, BHYT và KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định 3. Vật liệu xuất dùng có giá trị 3.000.000, sử dụng đê sản xuất sản phẩm 2.900.000, phục vụ ở phân xưởng là 100.000 4. Khấu hao tài sản cố định tính cho phân xưởng sản xuất là 400.000 5. Trong tháng sản xuất hoàn thành 500.000 sản phẩm đã được nhập kho thành phẩm. cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng là 133.000 Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2. Xác định giá thành đơn vị sản phẩm 3. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản tính giá thành sản phẩm Bài 15: Doanh ngiệp sản xuất 2 loại sản phẩm A, B có các tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) - Chi phí san xuất dở dang đầu tháng của sản phẩm A: 400.000, của sản phẩm B: 250.000 Tình hình phát sinh trong tháng: 1. Vật liệu xuất kho có giá trị 5.000.000, sử dụng cho sản xuất sản phẩm A: 3.000.000, sản xuất sản phẩm B: 1.800.000, phục vụ ở phân xưởng 200.000 2. Tiền lương phải thanh toán cho công nhân là 1.200.000, trong đó công nhân sản xuất sản phẩm A 600.000, công nhân sản xuất sản phẩm B 400.000, nhân viên phân xưởng là 200.000 3. Tính BHXH, BHYT và KPCĐ, BHTN theo quy định 4. Khấu hao tài sản cố định tính cho phân xưởng sản xuất là 500.000 - 120 - 5. Trong tháng doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm A và 400 sản phẩm B đã nhập kho hàng thành phẩm. Biết rằng: + Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng của sản phẩm A là 400, sản phẩm B là 350.000 + Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm A, sản phẩm B theo tỉ lệ với chi phí phân công trực tiếp. Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên 2. Xác định giá thành đơn vị sản phẩm A, sản phẩm B 3. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản tính giá thành sản phẩm Bài 16: Tại một doanh nghiệp có các tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) Số dư đầu tháng của tài khoản 154 là 300.000 Tình hình phát sinh trong tháng: 1. Vật liệu xuất kho trị giá 4.100.000 sử dụng cho: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 3.500.000 - Phục vụ ở phân xưởng 300.000 - Bộ phận bán hàng 120.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 180.000 2. Tiền lương phải thanh toán cho công nhân là 1.200.000, trong đó: - Công nhân sản xuất sản phẩm 500.000 - Nhân viên phân xưởng 120.000 - Nhân viên bán hàng 200.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 300.000 3. Tính BHXH, BHYT và KPCĐ, BHTN theo quy định 4. Khấu hao tài sản cố định là 600.000 phân bổ cho: - Phân xưởng sản xuất 300.000 - Bộ phận bán hàng 100.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 200.000 5. Trong tháng sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm đã nhập kho thành phẩm, cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng là 233.000 6. Xuất kho 800 sản phẩm để bán cho khách hàng giá bán là 8.000đ/sp. Thuế GTGT 10% khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. - 121 - Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên 2. Tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh 3. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh Bài 17: Có các tài liệu tại một doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm A và B. (ĐVT: đồng) Tài liệu1: Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ cho ở bảng: Đối tượng CP/Loại CP Vật Liệu Tiền lương Khoản trích theo lương Khấu hao TSCĐ SP A 4.000.000 900.000 171.000 SP B 2.500.000 600.000 114.000 Phục vụ và QL phân xưởng 300.000 300.000 57.000 500.000 Bộ phạn bán hàng 80.000 200.000 38.000 200.000 Bộ phận QLDN 120.000 500.000 95.000 300.000 Tài liệu 2: - Sản phẩm sản xuất hoàn thành trong tháng 1.000 sản phẩm A và 400 sản phẩm B đã được nhập kho, cho biết: - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm A, sản phẩm B theo tỷ lệ với tiền lương công nhân sản xuất. -Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng sản phẩm A là 400.000, sản phẩm B là 150.000. Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng sản phẩm A là 200.000, sản phẩm B là 300.000 -Xuất kho 600 sản phẩm A và 300 sản phẩm B để bán cho khách hàng giá bán là 8.000đ/spA và 10.000đ/spB, thuế GTGT 10% và thu toàn bộ bằng tiền gửi ngân hàng. Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên 2. Kết chuyển các khoản có liên quan để xác định kết quả kinh doanh 3. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh - 122 - Bài 18: Tại một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có các hoạt động kinh tế diễn ra trong tháng như sau: (ĐVT: đồng) Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dầu tháng là: 3.000.000 Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: 1. Mua nguyên vật liệu về nhập kho giá chưa thuế 20.000.000, thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho người bán, chi phí vận chuyển trà bằng tiền mặt 2.000.000 2. Mua công cụ dụng cụ nhập kho trị giá 5.500.000, trong đó thuế GTGT 500.000, tất cả trả bằng tiền gửi ngân hàng. 3. Xuất nguên vật liệu sử dụng là 50.000.000, trong đó: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 30.000.000 - Quản lý phân xưởng 6.000.000 - Hoạt động bán hàng 7.000.000 - Hoạt động quản lý doanh nghiệp 7.000.000 4. Xuất công cụ dụng cụ trị giá 4.000.000 cho bộ phận quản lý phân xưởng, phân bổ làm 4 tháng bắt đầu từ tháng này. 5. Trong tháng tiền lương phải trả cho công nhân viên: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 5.000.000 - Quản lý phân xưởng 3.000.000 - Hoạt động bán hàng 5.000.000 - Hoạt động quản lý doanh nghiệp 7.000.000 6. Trích BHXH, BHYT và KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định 7. Trong tháng khấu hao tài sản cố định cho quản lý phân xưởng 5.000.000 8. Sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm. Sản phẩm dở dang cuối tháng là 2.520.000 9. Xuất kho 800 sản phẩm gởi đại lý bán 10. Nhậ được giấy báo đại lý đã bán được hàng với giá bán chưa thuế là 90.000đ/sản phẩm, thuế GTGT đầu ra là 10%, tất cả thu bằng tiền gửi ngân hàng. 11. Chi tiền mặt thanh toán tiền điện, nước, điện thoại dùng cho bộ phận bán hàng là 1.000.000, thuế GTGT 10%. Yêu cầu: 1. Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên 2. Tính giá thành một sản phẩm 3. Xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp - 123 - 4. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản có liên quan. Bài 19: Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT: 1000 đồng) 1. Mua hàng hoá nhập kho, giá mua 110.000, trong đó thuế GTGT đầu vào 10.000, chưa trả tiền cho người bán. 2. Xuất kho hàng hoá gửi bán cho công ty A&C, giá xuất kho 800.000, giá bán chưa có 10% thuế GTGT là 1.000.000. 3. Nhập kho hàng thành phẩm A: 40 chiếc, giá thành thực tế là 50.000đ/chiếc, thuế GTGT 10 % chưa trả tiền người bán. 4. Xuất hàng hoá nghiệp vụ (1) ra bán, giá bán 140.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng. 5. Xuất 30 chiếc sản phẩm A ra bán, giá bán chưa thuế 80.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% chưa thu tiền khách hàng. 6. Nhận giấy báo mua hàng của khách hàng về lô hàng gửi đi bán ở nghiệp vụ (2). 7. Nhận giấy báo ngân hàng thu được nợ khách hàng ở nghiệp vụ (5) sau khi đồng ý trừ chiếc khấu thanh toán 2% trên giá bán chưa thuế do trả nợ trước hạn thanh toán. 8. Đồng ý giảm giá bán lô hàng đã bán ở nghiệp vụ (6) vì hàng sai quy cách, số tiền giảm là 1.00.000, số còn lại thu bằng tiền gửi ngân hàng. 9. Chi phí được tập hợp trong tháng như sau: a. Chi tiền mặt 8.000 cho chi phí vân chuyển bán hàng b. Trả tiền điện thoại, điện, nước cho bộ phận bán hàng 70.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 100.000. Tổng thuế GTGT 17.000 bằng tiền gửi ngân hàng. c. Chi tiền gửi ngân hàng trả cho chi phí quảng cáo 200.000, phân bổ theo 4 tháng kể từ tháng này. d. Phải trả theo hoá đơn chi phí tiếp khách tại công ty 5.000 e. Khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bán hàng 8.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000 f. Phải trả lương cho bộ phận bán hàng 80.000, quản lý doanh nghiệp 100.000 g. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đúng chế độ quy định Yêu cầu: Xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, và phản ánh vào sơ đồ tài khoản. - 124 - Bài 20: Công ty thương mại X có tình hình như sau: (ĐVT: 1.000đ) 1. Mua hàng hoá nhập kho: giá thanh toán 110.000 chưa thanh toán tiền. Trong đó giá trị hàng hoá 100.000, thuế GTGT đầu vào 10%. 2. Xuất kho công cụ, dụng cụ trị giá 1.000 phân bổ cho chi phí bán hàng kỳ này 500 3. Chi phí dịch vụ (điện, nước,) là 1.100 đã trả bằng tiền mặt. Trong đó giá trị dịch vụ 1.000, thuế GTGT 10%. Tính cho quản lý doanh nghiệp. 4. Tính ra tiền lương phải trả 1.000. trong đó bộ phận bán hàng là 300, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 700 5. Trích BHXH, BHYT và KPCĐ,BHTN theo tỷ lệ quy định 6. Hao mòn tài sản cố định trong kỳ 400. Phân bổ cho bộ phận bán hàng 100 và bộ phận quản lý doanh nghiệp là 300 7. Chi phí tiếp khách của lãnh đạo trong kỳ 1.000 trả bằng tiền mặt 8. Xuất kho hàng hoá ra tiêu thụ chưa thu tiền, giá thanh toán người mua phải trả 165.000 trong đó giá bán 150.000, thuế GTGT phải nộp là 15.000. Trị giá vốn hàng hoá tương đương là 110.000 9. Chi tiền mặt trả lương công nhân viên. 10. Chuyển tiền gửi ngân hàng nợp thuế cho Nhà nước (sau khi đã trừ thuế GTGT đầu vào). 11. Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh. Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. 2. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản xác định kết quả kinh doanh. - 125 - Bài 21: Bảng cân đối kế toán tóm tắt của một doanh nghiệp tính đến ngày 30/11/2017 như sau: (ĐVT: đồng) TÀI SẢN Số Tiền NGUỒN VỐN Số tiền A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 350.000.000 A. NỢ PHẢI TRẢ 120.000.000 1. Tiền mặt 30.000.000 1. Vay ngắn hạn 50.000.000 2. Tiền gửi ngân hàng 120.000.000 2. Phải trả cho người bán 50.000.000 3. Phải thu khách hàng 50.000.000 3. Phải trả, phải nộp khác 20.000.000 4. Nguyên liệu, vật liệu 60.000.000 B. NGUỒN VỐN CSH 630.000.000 5. Công cụ, dụng cụ 20.000.000 1. Nguồn vốn kinh doanh 550.000.000 6. Chi phí SXKD dở dang 10.000.000 2. Lợi nhuận chưa phân phối 80.000.000 7. Thành phẩm 60.000.000 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 400.000.000 1. TSCĐ hữu hình 500.000.000 2. Hao mòn TSCĐ (100.000.000) TỔNG TÀI SẢN 750.000.000 TỔNG NGUỒN VỐN 750.000.000 Trong tháng 12/2017 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1. Được cấp một tài sản cố định hữu hình nguyên giá 80.000.000 (biên bản bàn giao số 01 ngày 1/12) 2. Mua nguyên vật liệu nợ người bán 66.000.000, trong đó thuế GTGT 6.000.000đ(HĐBH số 01 ngày 2/12, phiếu nhập kho số 01 ngày 2/12) 3. Mua công cụ bằng tiền mặt 660.000, trong đó thuế GTGT 60.000 (HĐBH số 10 ngày 2/12, phiếu nhập kho số 02 ngày 3/12, phiếu chi số 01 ngày 3/12) 4. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 10.000.000 (Giấy báo nợ số 01 ngày 4/12, phiếu thu số 01 ngày 4/12) 5. Khách hàng trả nợ bằng tiền gửi ngân hàng 20.000.000 và tiền mặt 4000.000(Giấy báo có số 01 ngày 5/12, phiếu thu số 02 ngày 5/12) 6. Dùng tiền mặt trả nợ người bán 20.000.000 (phiếu chi số 2 ngày 6/12) 7. Dùng lãi bổ sung nguồn vốn kinh doanh 20.000.000 8. Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 30.000.000 (Giấy báo nợ số 2 ngày 8/12) 9. Chuyển giao tài sản cố định hữu hình cho đơn vị khác nguyên giá 80.000.000 đã hao mòn 5.000.000(biên bản bàn giao số 2 ngày 9/12) 10. Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 2.000.000đ (Giấy báo nợ số 3 ngày 10/12) - 126 - 11. Xuất thành phẩm ra bán: giá xuất kho 50.000.000, giá bán 88.000.000 trong đó thuế GTGT đầu ra 8.000.000, tiền chưa thu. (Phiếu xuất kho kiêm hợp đồng số 01 ngày 11/12, hợp đồng số 01 ngày 11/12) 12. Tập hợp chi phí trong tháng: a. Chi tiền mặt vận chuyển bán hàng 1.000.000đ, tiếp khách tại công ty 500.000 (Phiếu chi số 03 ngày 30/12) b. Tiền thưởng phải trả cho bộ phận bán hàng 5.000.000, quản lý doanh nghiệp 4.000.000 (Bảng lương tháng 12/2017) c. Trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN theo đúng quy định chế độ. d. Chi tiền gởi ngân hàng trả tiền điện, nước, điện thoại cho bộ phận bán hàng 2.200.000, quản lý doanh nghiệp 3.300.000, trong đó thuế GTGT 500.000 (HĐBH số 02 ngày 29/12, giấy báo nợ 04 ngày 30/12). 13. Khấu trừ thuế GTGT cuối tháng. 14. Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh. Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. 2. Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. 3. Lập bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2017 4. Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2017 5. Xác định kết quả kinh doanh.
File đính kèm:
- bai_giang_nguyen_ly_ke_toan_phan_2.pdf