Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Phần 5: Tiền gửi có kỳ hạn - Lương Xuân Minh

06-Nov-19
1
Kế toán nghiệp vụ
HUY ĐỘNG VỐN
TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN
MINHLX@BUH.EDU.VN 1
Nội dung
1. Tiền gửi có kỳ hạn
2. Chứng từ sử dụng
3. Tài khoản sử dụng
4. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
MINHLX@BUH.EDU.VN 2
1. Đặc điểm của tiền gửi có kỳ hạn
So sánh với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn
có những đặc điểm sau:
 Đối tượng: tổ chức, cá nhân
 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng tiền gửi .
 Có thể thỏa thuận, gốc và lãi được chuyển vào TK TGTT
khi đáo hạn.
MINHLX@BUH.EDU.VN 3
1
2
3
06-Nov-19
2
Các đặc điểm giống tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn:
 Phương pháp trả: Trả trước; Trả sau; Trả định kỳ
 Phương pháp tính: Tính lãi theo món
 Phương pháp hạch toán Chi phí trả lãi (thực hiện bút toán dự
chi/phân bổ )
MINHLX@BUH.EDU.VN 4
2. Chứng từ sử dụng
Hợp đồng tiền gửi, 
Các chứng từ khác
MINHLX@BUH.EDU.VN 5
3. Tài khoản sử dụng
MINHLX@BUH.EDU.VN 6
TK 4212- Tiền gửi có kỳ hạn bằng VNĐ Tương tự TK 4232
TK 801- Trả lãi tiền gửi
TK 4911- Lãi phải trả cho TGTK CKH Tương tự TK 4913
TK 388- Chi phí chờ phân bổ
TK 1011- Tiền mặt tại đơn vị
4
5
6
06-Nov-19
3
4. Phương pháp kế toán
Tương tự tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
MINHLX@BUH.EDU.VN 7
Hết
MINHLX@BUH.EDU.VN 8
Các nghiệp vụ chủ yếu về Tiền gửi có kỳ hạn loại
trả lãi sau
MINHLX@BUH.EDU.VN 9
NGÀY GỬI
NGÀY 
ĐẾN HẠN
Dự
chi 
lãi
Tất
toán
trước
hạn
Tất
toán
Tái
tục
Chi gốc, chi lãi
Nhận
tiền
gửi
Nhập lãi vào gốc
BT 3
BT 1 BT 2
BT 4
7
8
9
06-Nov-19
4
◦ BT1- Khi khách hàng gửi tiền,
Căn cứ vào UNC, GNT, hạch toán:
Nợ TK thích hợp
Có TK 4212/KH
◦ BT 2- Định kỳ, thực hiện bút toán dự chi lãi
Căn cứ vào phiếu tính lãi, hạch toán:
Nợ TK 801
Có TK 4911
MINHLX@BUH.EDU.VN 10
Trường hợp KH đề nghị tất toán (tất
toán đúng hạn
BT4.1: Chi gốc
Nợ TK 4212.KH: số tiền gốc
Có TK thích hợp
BT4.2: Chi lãi
Nợ TK 4911: Phần lãi đã dự chi
Nợ TK 801: Phần lãi chưa dự chi
Có TK th/hợp: Số lãi phải trả
Trường hợp khách hàng không
đề nghị tất toán khi đáo hạn, ngân
hàng tái tục kỳ hạn tiếp theo
 BT3- Nhập lãi vào gốc:
Nợ TK 4911
Nợ TK 801
Có TK 4212.KH
MINHLX@BUH.EDU.VN 11
Khi đến hạn
◦ Chi phí trả lãi theo Chi phí lãi thực tế
◦ Tất toán các tài khoản liên quan (4212, 4911,)
B1: Chi gốc
Nợ TK 4212/KH: số tiền gốc
Có TK thích hợp
B2: Xử lý phần lãi (Chi lãi theo số lãi thực tế phải trả)
MINHLX@BUH.EDU.VN 12
Trường hợp khách hàng đề nghị tất toán trước hạn
10
11
12
06-Nov-19
5
Các nghiệp vụ chủ yếu về Tiền gửi có kỳ hạn loại
trả lãi định kỳ
MINHLX@BUH.EDU.VN 13
ĐẾN HẠN
Dự
chi 
lãi
Chi 
lãi
định
kỳ
Tất
toán
trước
hạn
Tất
toán
Chi gốc, xử lý lãi
NGÀY GỬI
Nhận
tiền
gửi
BT 4
BT 1
BT 2a
BT 3
MINHLX@BUH.EDU.VN 14
TK 4212 TK thích hợp
TK thích hợp TK 801TK 4911
1
2
4
3’+4’
3+4
Phương pháp kế toán loại trả lãi định kỳ
Các nghiệp vụ chủ yếu về Tiền gửi có kỳ hạn loại
trả lãi trước
MINHLX@BUH.EDU.VN 15
ĐẾN HẠN
Phân
bổ lãi
Tất
toán
trước
hạn
Tất
toán
Chi 
lãi trả
trước
NGÀY GỬI
Nhận
tiền
gửi
Chi gốcChi gốc & thu
hồi 1 phần lãi BT 3
BT 1a
BT 2
BT 1b
BT 4
13
14
15
06-Nov-19
6
MINHLX@BUH.EDU.VN 16
TK 4232 TK thích hợp
TK thích hợp TK 801TK 388
1a
2
3
1b
Phương pháp kế toán loại trả lãi trước
16