Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 4: Kế toán các khoản đầu tư tài chính - Đậu Thị Kim Thoa

KẾ TOÁN 
CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
CHƯƠNG 4
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp109
NỘI DUNG

 Những vấn đề chung về đầu tư tài chính

 Kế toán đầu tư tài chính
 Đầu tư tài chính ngắn hạn
 Đầu tư tài chính dài hạn
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp110
4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Đầu tư tài chính
Sử dụng nguồn lực 
tài chính tự chủ
- Các đơn vị SN tự đảm bảo 
toàn bộ chi phí hoạt động
- Các đơn vị SN tự đảm bảo 
một phần chi phí hoạt động
 Nguồn lực tài chính ngoài NS
 Không có nguồn gốc NS
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp111
Phân loại đầu tư tài chính
Đầu tư tài chính
ĐTTC ngắn hạn ĐTTC dài hạn
 Các loại đầu tư có thời hạn 
thu hồi dưới 1 năm
 Mua chứng khoán với mục 
đích bán ra khi có lời
 Các loại đầu tư có thời hạn 
thu hồi trên 1 năm
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp112
4.2 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN
Tài khoản sử dụng

 TK 121- Đầu tư tài chính ngắn hạn
 TK 1211- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
 TK 1218- Đầu tư tài chính ngắn hạn khác

 TK 221- Đầu tư tài chính dài hạn
 TK 2211- Đầu tư chứng khoán dài hạn
 TK 2212- Góp vốn
 TK 2218- Đầu tư tài chính ngắn hạn khác
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp113
4.3 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN
Trường hợp Giá gốc
Đầu tư 
chứng khoán
Giá gốc = giá mua thực tế + Chi phí mua có liên quan
Đầu tư góp vốn Giá được các bên tham gia liên doanh, liên kết thống 
nhất đánh giá và được chấp nhận trong “biên bản góp 
vốn”
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp114
4.4 Sơ đồ hạch toán kế toán
TK 121,221
TK 111,112,3311
Mua CK
(Giá mua +CP liên quan)
(1) Bán CK
TK 111,112,3111
(1a) Bán CK lãi 
TK 531 TK 631
(1a) Bán CK lỗ
Mua bán chứng khoán hưởng chênh lệch giá
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp115
TK 121,221
TK 111,112
(1) Mua CK
(Giá mua +CP liên quan)
(3) Đáo hạn
TK 111,112,3118
(2) Định kỳ thu tiền lãi
TK 531
Mua trái phiếu / tiền gửi có kỳ hạn để nhận lãi
TH 1: Nhận lãi định kỳ
(3) Thu tiền lãi kỳ đáo hạn
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp116
TK 121,221TK 111,112
(1) Mua CK
(Số tiền thực chi)
(3) Đáo hạn
TK 111,112,3118
(2) Định kỳ 
phân bổ tiền lãi
TK 531
TH 2: Nhận lãi trước
TK 3318
Số tiền 
nhận lãi trước
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp117
TK 121,221TK 111,112
(1) Mua CK
(Giá mua+ CP mua)
(3) Đáo hạn
TK 111,112,3118
(2) Định kỳ 
Ghi nhận tiền lãi phải thu
TK 531
TH 3: Nhận lãi vào ngày đáo hạn
TK 3118
Số tiền lãi phải thu
Số lãi kỳ đáo hạn
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp118
TK 121,221TK 111,112
(1) Góp vốn bằng tiền (3) Nhận lại vốn góp
TK 111,112,3118
(2a) Lãi do giá góp vốn > giá gốc
TK 531
TK 211,152,153,155
Góp vốn liên doanh, liên kết
(2) Góp vốn bằng hiện vật
TK 214
GTHM 
(góp bằng TSCĐ)
TK 631
(2b) Lỗ 
do giá đánh giá góp vốn < giá gốc
TK 531
Lãi (3a)
Lỗ (3b)