Bài giảng Kế toán doanh nghiệp - Chương 4: Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn

Chương 4
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ 
NGẮN HẠN
www.giangblog.com
Mục tiêu:
– Tài sản nào đầu tư ngắn hạn?
– Phương pháp hạch toán.
www.giangblog.com
4.1. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC
4.1.1. Khái niệm
Các khoản đầu tư là tài sản của doanh nghiệp,
khi doanh nghiệp đem vốn tham gia vào hoạt động
tài chính nhằm mục đích sinh lời ở tương lai.
Các khoản đầu tư ngắn hạn bao gồm:
–Đầu tư chứng khoán ngắn hạn;
–Đầu tư ngắn hạn khác;
–Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn.
www.giangblog.com
4.1.2. Các nguyên tắc hạch toán về các
khoản đầu tư ngắn hạn
–Ghi sổ theo nguyên tắc giá gốc:
Giá CK = Giá mua + Chi phí mua
–CK dài hạn mua vào để bán trong vòng 1
năm => CK ngắn hạn.
www.giangblog.com
– Khi giá gốc được phép
lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn.
– Trường hợp góp vốn liên kết kinh tế ngắn
hạn => giá liên kết là giá thỏa thuận.
– Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết từng
loại trái phiếu, cổ phiếu.
www.giangblog.com
4.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ
CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN
Chứng khoán bao gồm: Cổ phiếu và trái phiếu.
4.2.1. Chứng từ kế toán:
(1) Phiếu thu, phiếu chi;
(2) Giấy báo nợ, giấy báo có;
(3) Các chứng từ khác có liên quan,
www.giangblog.com
4.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán:
– Đối với hình thức Nhật ký chung:
Chứng từ 
gốc
NKC
Sổ 
Cái
1211
212
1212Chứng 
từ gốc
TK 
Chứng từ 
ghi sổ
Sổ 
Cái
TK 
–Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ:
www.giangblog.com
– Đối với hình thức Nhật ký Sổ Cái:
Chứng từ 
gốc
Nhật ký sổ 
Cái
1211
1212
–Đối với hình thức Nhật ký chứng từ:
Chứng từ 
gốc
Bảng kê số 1, 
số 2
NK chứng từ số 
1,số 2
Sổ cái
www.giangblog.com
–Tài khoản sử dụng: Tài khoản 121 “Đầu
tư chứng khoán ngắn hạn”
–TK 121 có 2 TK cấp 2:
+TK 1211: Cổ phiếu.
+TK 1212: Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu.
www.giangblog.com
4.2.3. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 121 
“Đầu tư chứng khoán ngắn hạn”
Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán
228
(3a)
635
111,112,131
(1)
121
515
(2)
228
515
111,112,131.
TK515
635
(4)
(5)
(3b)
www.giangblog.com
4.2.4. Phương pháp hạch toán đầu tư ngắn
hạn khác
4.2.4.1. Khái niệm và nguyên tắc
– Đầu tư ngắn hạn khác là các khoản đầu tư không
phải là đầu tư ngắn hạn bao gồm các khoản đầu tư
hay cho vay bằng tiền hoặc hiện vật (tài sản cố
định, nguyên liệu, vật liệu, hàng hóa) mà thời hạn
thu hồi không quá một năm.
– Giá trị khoản đầu tư được tính theo giá thỏa
thuận. Phần chênh lệch phản ánh vào bên Nợ TK
811 hoặc bên Có TK 711.
www.giangblog.com
Tài khoản sử dụng: TK 128 - Đầu tư ngắn hạn
khác
TK 128, , có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn
+ Tài khoản 1288 - Đầu tư ngắn hạn khác
Phương pháp hạch toán
152,155,156
(3)
711
111,112
(1)
128
152,155,156
 (2)
TK515
635
(4)
(5)
811
111,112,152,156
www.giangblog.com
4.2.5. Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư
ngắn hạn
4.2.5.1. Khái niệm và nguyên tắc
Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn là
phương pháp tạo ra nguồn lực tài chính bằng
cách trích trước vào chi phí kinh doanh nhằm
mục đích giảm thiểu các rủi ro khi các khoản
đầu tư ngắn hạn bị giảm giá.
www.giangblog.com
Nguyên tắc:
– Lập dự phòng vào thời điểm cuối năm.
– Mức lập dự phòng = (Giá trị thuần có thể
thực hiện được – Giá gốc) x số lượng
Mức lập dự phòng:
+ Kỳ này > kỳ trước: lập thêm vào chi phí
tài chính
+ Kỳ này < kỳ trước : ghi giảm chi phí tài
chính
www.giangblog.com
–Điều kiện lập dự phòng đầu tư ngắn hạn:
+ Mua chứng khoán, trái phiếu đúng pháp luật.
+ Được tự do buôn bán trên thị trường.
–DN phải lập dự phòng cho từng loại chứng
khoán
TK sử dụng: TK 129 – dự phòng giảm giá đầu
tư ngắn hạn.
www.giangblog.com
Phương pháp hạch toán
635 635
(2b)
129
(1)
Giảm DP
Lập thêm DP
DP năm n
(2a)
www.giangblog.com