Giáo trình mô đun Thuế và kê khai thuế

280 
Cơ quan Thuế để tính và thông báo để hộ gia đình, cá nhân có nhà, đất nộp đủ số 
tiền lệ phí trước bạ còn nợ trước khi làm thủ tục chuyển nhượng, chuyển đổi, tặng 
cho. 
3.6.2. Miễn lệ phí trước bạ 
- Nhà, đất là trụ sở của cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, cơ 
quan Đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc và nhà ở của 
người đứng đầu cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, cơ quan Đại diện 
của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam. 
- Tài sản (trừ nhà, đất) của tổ chức, cá nhân nước ngoài sau đây: 
 Cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, cơ quan Đại diện của tổ 
chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc. 
 Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự, nhân viên hành chính kỹ thuật của 
cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, thành viên cơ quan Đại diện của tổ 
chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc và thành viên của gia đình họ không 
phải là công dân Việt Nam hoặc không thường trú tại Việt Nam được Bộ Ngoại 
giao Việt Nam cấp chứng minh thư ngoại giao hoặc chứng minh thư công vụ. 
 Tổ chức, cá nhân nước ngoài không thuộc đối tượng quy định tại điểm a và 
b khoản này, nhưng được miễn hoặc không phải nộp lệ phí trước bạ theo các cam 
kết quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên. 
- Đất được Nhà nước giao hoặc cho thuê sử dụng vào các mục đích sau đây: 
 Sử dụng vào mục đích công cộng theo quy định của pháp luật về đất đai. 
 Thăm dò, khai thác khoáng sản; nghiên cứu khoa học theo giấy phép hoặc 
xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. 
 Đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng (không phân biệt đất trong hay ngoài khu 
công nghiệp, khu chế xuất), đầu tư xây dựng nhà để chuyển nhượng. Các trường 
hợp này khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm 
quyền để cho thuê hoặc tự sử dụng thì tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất 
hoặc cho thuê đất phải nộp lệ phí trước bạ. 
 Trường hợp tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng để tiếp tục đầu tư xây 
dựng kết cấu hạ tầng hoặc xây dựng nhà để chuyển nhượng thì được miễn nộp lệ 
phí trước bạ. 
 Trường hợp tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng kết cấu hạ tầng, nhà khi 
đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì 
phải nộp lệ phí trước bạ. 
- Đất được Nhà nước giao, cho thuê hoặc công nhận sử dụng vào mục đích 
281 
sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản và làm muối. 
- Đất nông nghiệp chuyển đổi quyền sử dụng giữa các hộ gia đình, cá nhân 
trong cùng xã, phường, thị trấn để thuận lợi cho sản xuất nông nghiệp theo quy 
định của Luật đất đai. 
- Đất nông nghiệp do hộ gia đình, cá nhân tự khai hoang phù hợp với quy 
hoạch sử dụng đất đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, không có 
tranh chấp mà được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền 
sử dụng đất. 
- Đất thuê của Nhà nước theo hình thức trả tiền thuê đất hàng năm hoặc thuê 
của tổ chức, cá nhân đã có quyền sử dụng đất hợp pháp. 
- Nhà, đất sử dụng vào mục đích cộng đồng của các tổ chức tôn giáo, cơ sở 
tín ngưỡng được Nhà nước công nhận hoặc được phép hoạt động. 
- Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa. 
- Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ 
với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha 
vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu 
ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp 
giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền 
với đất. 
- Nhà ở của hộ gia đình, cá nhân tạo lập thông qua hình thức phát triển nhà ở 
riêng lẻ theo quy định của Luật nhà ở. 
- Tài sản cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu cho bên thuê khi kết 
thúc thời hạn thuê thông qua việc nhượng, bán tài sản cho thuê thì bên thuê được 
miễn nộp lệ phí trước bạ; trường hợp công ty cho thuê tài chính mua tài sản của 
đơn vị có tài sản đã nộp lệ phí trước bạ sau đó cho chính đơn vị bán tài sản thuê lại 
thì công ty cho thuê tài chính được miễn nộp lệ phí trước bạ. 
- Nhà, đất, tài sản đặc biệt, tài sản chuyên dùng, tài sản phục vụ công tác 
quản lý chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh. 
- Nhà, đất thuộc tài sản nhà nước dùng làm trụ sở cơ quan của cơ quan nhà 
nước, đơn vị vũ trang nhân dân, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức chính trị, tổ 
chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ 
chức xã hội - nghề nghiệp. 
- Nhà, đất được bồi thường (kể cả nhà, đất mua bằng tiền được bồi thường, 
hỗ trợ) khi Nhà nước thu hồi nhà, đất theo quy định của pháp luật. 
- Tài sản của tổ chức, cá nhân đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, 
sử dụng khi đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng được miễn nộp lệ phí trước bạ 
trong những trường hợp sau đây: 
282 
 Tài sản đã được cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước Việt Nam dân chủ 
cộng hòa, Chính phủ cách mạng lâm thời Cộng hòa miền Nam Việt Nam, Nhà 
nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam hoặc cơ quan có thẩm quyền thuộc chế 
độ cũ cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng nay đổi giấy chứng nhận quyền 
sở hữu, sử dụng mới mà không thay đổi chủ sở hữu tài sản. 
 Tài sản của doanh nghiệp nhà nước được cổ phần hóa thành sở hữu công ty 
cổ phần hoặc các hình thức sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước khác theo quy định 
của pháp luật. 
 Tài sản đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng của hộ gia 
đình khi phân chia tài sản đó cho các thành viên hộ gia đình đăng ký lại. 
 Tài sản của tổ chức, cá nhân đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, 
sử dụng phải đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng do giấy chứng nhận bị mất, rách 
nát, ố, nhòe, hư hỏng. Cơ quan có thẩm quyền cấp lại giấy chứng nhận quyền sở 
hữu, sử dụng cho tổ chức, cá nhân khi có đề nghị. 
 Trường hợp khi cấp lại giấy chứng nhận quyền sử dụng đất có phát sinh 
chênh lệch diện tích đất tăng thêm nhưng ranh giới của thửa đất không thay đổi thì 
được miễn nộp lệ phí trước bạ đối với phần diện tích đất tăng thêm. 
 Tổ chức, cá nhân được nhà nước giao đất và đã được cấp giấy chứng nhận 
quyền sử dụng đất, phải chuyển sang thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời 
gian thuê theo quy định của Luật đất đai từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi 
hành. 
- Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ (trừ trường hợp được 
miễn nộp lệ phí trước bạ) chuyển cho tổ chức, cá nhân khác đăng ký quyền sở hữu, 
sử dụng được miễn nộp lệ phí trước bạ trong những trường hợp sau đây: 
 Tổ chức, cá nhân, xã viên hợp tác xã đem tài sản của mình góp vốn vào 
doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, hợp tác xã hoặc khi doanh nghiệp, tổ chức tín 
dụng, hợp tác xã giải thể hoặc phân chia hoặc rút vốn cho tổ chức, cá nhân thành 
viên tài sản mà tổ chức, cá nhân thành viên đã góp trước đây. 
 Tài sản của doanh nghiệp điều động trong nội bộ của doanh nghiệp đó hoặc 
cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp điều động tài sản trong nội bộ một cơ quan, 
đơn vị dự toán theo quyết định của cấp có thẩm quyền. 
- Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ được chia hay góp do 
chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm 
quyền. 
- Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ chuyển đến địa phương 
nơi sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu. 
283 
- Nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, nhà được hỗ trợ mang tính chất nhân đạo, 
kể cả đất kèm theo nhà được đăng ký sở hữu, sử dụng tên người được tặng. 
- Xe cứu hỏa, xe cứu thương, xe chiếu chụp X-quang, xe cứu hộ (bao gồm cả 
xe kéo xe, xe chở xe); xe chở rác, xe phun nước, xe tưới nước, xe xi téc phun nước, 
xe quét đường, xe hút hầm cầu, xe hút bụi; xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh 
binh, người tàn tật đăng ký quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn tật. 
- Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành 
khách. 
- Tàu, thuyền đánh bắt thủy, hải sản. 
- Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy được thay thế mà phải đăng ký lại 
trong thời hạn bảo hành. 
- Nhà xưởng của cơ sở sản xuất; nhà kho, nhà ăn, nhà để xe của cơ sở sản 
xuất, kinh doanh. 
- Nhà ở, đất ở của hộ nghèo; nhà ở, đất ở của đồng bào dân tộc thiểu số ở các 
xã, phường, thị trấn thuộc vùng khó khăn, Tây Nguyên; nhà ở, đất ở của hộ gia 
đình, cá nhân ở các xã thuộc Chương trình phát triển kinh tế - xã hội các xã đặc 
biệt khó khăn, miền núi, vùng sâu, vùng xa. 
- Tàu thủy, thuyền không có động cơ, trọng tải toàn phần đến 15 tấn; tàu 
thủy, thuyền có động cơ tổng công suất máy chính đến 15 sức ngựa; tàu thủy, 
thuyền có sức chở người đến 12 người; tàu thủy, thuyền chở khách tốc độ cao và 
tàu thủy, thuyền vận tải công-ten-nơ. 
- Nhà, đất của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - 
đào tạo, dạy nghề; y tế; văn hóa; thể dục thể thao; môi trường theo quy định của 
pháp luật đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà phục vụ cho các hoạt động 
này. 
- Nhà, đất của cơ sở ngoài công lập đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở 
hữu nhà phục vụ cho các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo; y tế; văn 
hóa; thể dục thể thao; khoa học và công nghệ; môi trường; xã hội; dân số, gia đình, 
bảo vệ chăm sóc trẻ em theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp Nhà, đất của 
các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề; y 
tế; văn hóa; thể dục thể thao; môi trường theo quy định của pháp luật đăng ký 
quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà phục vụ cho các hoạt động này. 
- Nhà, đất của doanh nghiệp khoa học và công nghệ đăng ký quyền sử dụng 
đất, quyền sở hữu nhà theo quy định của pháp luật. 
- Phương tiện vận tải hành khách công cộng bằng xe buýt sử dụng năng 
lượng sạch. 
284 
3.7. Chế độ khai, thu, nộp và quản lí lệ phí trước bạ 
3.7.1. Khai, thu, nộp lệ phí trước bạ 
a) Lệ phí trước bạ được khai theo từng lần phát sinh. 
- Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ có trách 
nhiệm kê khai và nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ (gồm cả các trường hợp thuộc diện 
miễn lệ phí trước bạ) cho Cơ quan Thuế khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng 
với cơ quan nhà nước có thẩm quyền. 
b) Nơi nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ 
- Đối với tài sản là nhà, đất: Hồ sơ khai lệ phí trước bạ nộp tại cơ quan tiếp 
nhận hồ sơ về giải quyết thủ tục đăng ký, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, 
quyền sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất theo quy định của pháp luật về 
đất đai. 
- Đối với tài sản khác: Hồ sơ khai lệ phí trước bạ nộp tại Chi cục Thuế địa 
phương nơi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng hoặc nộp qua Cổng thông tin 
điện tử của Tổng cục Thuế đối với hồ sơ khai thuế điện tử. 
c) Hồ sơ khai lệ phí trước bạ 
- Đối với tài sản là nhà, đất: 
 Tờ khai lệ phí trước bạ theo Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị 
định này. 
 Các giấy tờ chứng minh tài sản (hoặc chủ tài sản) thuộc diện miễn lệ phí 
trước bạ (nếu có). 
- Đối với tài sản khác (trừ tàu thuyền đánh cá, tàu thuyền vận tải thủy nội 
địa, tàu biển thiếu hồ sơ gốc hoặc đóng mới tại Việt Nam): 
 Tờ khai lệ phí trước bạ theo Mẫu số 02 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị 
định này. 
 Các giấy tờ về mua bán, chuyển giao tài sản hợp pháp. 
 Giấy đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản của chủ cũ (đối với tài 
sản đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tại Việt Nam từ lần thứ 2 trở đi). 
 Giấy chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường do cơ 
quan đăng kiểm Việt Nam cấp (đối với ô tô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo 
bởi ô tô, các loại xe tương tự). 
 Các giấy tờ chứng minh tài sản hoặc chủ tài sản thuộc diện miễn lệ phí 
trước bạ (nếu có). 
- Đối với tài sản là tàu thuyền đánh cá, tàu thuyền vận tải thủy nội địa, tàu 
biển nếu thiếu hồ sơ gốc hoặc đóng mới tại Việt Nam: 
285 
 Tờ khai lệ phí trước bạ theo Mẫu số 02 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị 
định này; 
 Phiếu báo hoặc xác nhận của cơ quan có thẩm quyền về việc tàu thủy, 
thuyền thuộc đối tượng được đăng ký sở hữu. 
- Trường hợp hồ sơ khai lệ phí trước bạ điện tử là Tờ khai lệ phí trước bạ 
theo Mẫu số 01 (đối với tài sản là nhà, đất) và Mẫu số 02 (đối với tài sản khác) Phụ 
lục ban hành kèm theo Nghị định này, các giấy tờ hợp pháp kèm theo Tờ khai lệ 
phí trước bạ thực hiện theo quy định của các cơ quan cấp đăng ký khi làm thủ tục 
đăng ký cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản. 
d) Thời hạn ra thông báo và nộp lệ phí trước bạ 
- Chi cục Thuế ra thông báo nộp lệ phí trước bạ trong thời hạn 03 ngày làm 
việc (đối với tài sản là nhà, đất) hoặc 01 ngày làm việc đối với tài sản khác kể từ 
khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ. 
 Trường hợp hồ sơ không hợp lệ thì Chi cục Thuế trả lại hồ sơ cho cơ quan 
tiếp nhận hồ sơ về giải quyết thủ tục đăng ký, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng 
đất, quyền sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất theo quy định của pháp luật 
về đất đai (đối với hồ sơ lệ phí trước bạ nhà, đất) hoặc cho người có tài sản (đối 
với hồ sơ lệ phí trước bạ tài sản khác) theo thời hạn quy định tại điểm này. 
 Thông báo nộp lệ phí trước bạ đối với nhà, đất theo Mẫu số 03 Phụ lục ban 
hành kèm theo Nghị định này; Thông báo nộp lệ phí trước bạ đối với tài sản khác 
được ghi ngay trên Tờ khai nộp lệ phí trước bạ của tài sản đó. 
 Trường hợp nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ qua Cổng thông tin điện tử của 
Tổng cục Thuế thì Thông báo nộp lệ phí trước bạ được Cổng thông tin điện tử của 
Tổng cục thuế trả về điện thoại, tài khoản giao dịch thuế điện tử hoặc thư điện tử 
của tổ chức, cá nhân theo từng mã giao dịch điện tử theo quy định về giao dịch 
điện tử trong lĩnh vực thuế. 
- Người nộp lệ phí trước bạ thực hiện nộp tiền lệ phí trước bạ vào ngân sách 
nhà nước tại các cơ quan, tổ chức thu lệ phí trước bạ theo quy định của Luật quản 
lý thuế trong thời hạn 30 ngày làm việc kể từ ngày ký thông báo nộp lệ phí trước 
bạ của cơ quan thuế. 
e) Việc lập và cấp chứng từ thu lệ phí trước bạ thực hiện theo quy định. 
- Trường hợp tổ chức, cá nhân nộp lệ phí trước bạ qua ngân hàng bằng 
phương thức điện tử thì chứng từ nộp lệ phí trước bạ điện tử được ngân hàng 
truyền về Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để ký số cung cấp cho các tổ 
chức, cơ quan có thẩm quyền đã kết nối thông tin với cơ quan thuế. Chứng từ điện 
tử được ký số là căn cứ để giải quyết thủ tục hành chính liên quan đến việc đăng 
286 
ký tài sản và tổ chức, cá nhân không phải cung cấp chứng từ giấy. 
- Trường hợp quy trình phối hợp liên thông của các cơ quan quản lý nhà 
nước thực hiện thủ tục hành chính trong công tác cấp giấy chứng nhận quyền sở 
hữu, sử dụng tài sản có quy định khác về hồ sơ, thủ tục, quy trình thu, nộp lệ phí 
trước bạ thì thực hiện theo quy định đó. 
3.7.2. Quản lý lệ phí trước bạ 
- Cơ quan thu lệ phí trước bạ nộp 100% số tiền lệ phí thu được vào ngân 
sách nhà nước theo quy định của pháp luật. 
6. Câu hỏi ôn tập 
6.1. Nội dung cơ bản về Luật phí, lệ phí 
6.2. Nội dung cơ bản về lệ phí môn bài 
6.3. Nội dung cơ bản về lệ phí trước bạ