Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 8+9 - Lương Xuân Minh
1.1. Khái niệm
Sổ kế toán là những quyển sổ hoặc tờ sổ được xây dựng
theo mẫu, có liên hệ chặt chẽ với nhau dùng để ghi chép
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở số liệu của
chứng từ kế toán
Sổ kế toán là biểu hiện vật chất cụ thể của phương
pháp tài khoản
Ghi chép trên sổ kế toán là sự thể hiện nguyên lý
của phương pháp ghi sổ kép
Trang 1
Trang 2
Trang 3
Trang 4
Trang 5
Trang 6
Trang 7
Bạn đang xem tài liệu "Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 8+9 - Lương Xuân Minh", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
Tóm tắt nội dung tài liệu: Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 8+9 - Lương Xuân Minh
06-Nov-19 1 LOGO SỔ KẾ TOÁN 2 1.1. Khái niệm Sổ kế toán là những quyển sổ hoặc tờ sổ được xây dựng theo mẫu, có liên hệ chặt chẽ với nhau dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở số liệu của chứng từ kế toán Sổ kế toán là biểu hiện vật chất cụ thể của phương pháp tài khoản Ghi chép trên sổ kế toán là sự thể hiện nguyên lý của phương pháp ghi sổ kép 1. Khái niệm và yêu cầu đối với sổ kế toán minhlx@buh.edu.vn 2 3 1.2. Yêu cầu đối với sổ kế toán Kết cấu khoa học, hợp lý, đảm bảo thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa, tổng hợp thông tin Mỗi đơn vị có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán căn cứ vào hệ thống sổ kế toán của BTC Thuận tiện trong ứng dụng các phương tiện kỹ thuật Sổ kế toán phải đảm bảo những nội dung chủ yếu như ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ, số tiền và nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ minhlx@buh.edu.vn 3 4 2. Các loại sổ kế toán Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm Sổ kế toán có nhiều loại. Có thể phân loại sổ kế toán theo các tiêu thức sau: - Theo phương pháp ghi chép - Theo nội dung ghi chép - Theo kết cấu (cấu trúc) sổ - Theo hình thức tổ chức sổ minhlx@buh.edu.vn 4 1 2 3 4 06-Nov-19 2 5 3. Kỹ thuật mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa sổ 3.1. Mở sổ 3.2. Ghi sổ 3.3. Khóa sổ kế toán 3.4. Sửa sổ kế toán minhlx@buh.edu.vn 5 LOGO CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN 7 1. Khái niệm hình thức kế toán Hình thức kế toán là biểu hiện của hệ thống tổ chức sổ kế toán dùng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu kế toán từ chứng từ gốc để từ đó có thể lập các báo cáo kế toán theo một trình tự và phương pháp nhất định. minhlx@buh.edu.vn 7 8 Các nội dung cơ bản của hình thức kế toán: Số lượng sổ kế toán, kết cấu từng loại sổ; Trình tự và phương pháp ghi chép vào từng loại sổ; Mối quan hệ giữa các loại sổ với nhau trong quá trình xử lý thông tin. minhlx@buh.edu.vn 8 5 6 7 8 06-Nov-19 3 9 2. Các hình thức kế toán Các hình thức kế toán đang được áp dụng tại Việt Nam Nhật ký sổ cái Nhật ký chung Kế toán trên máy vi tính Nhật ký chứng từ Chứng từ Ghi sổ minhlx@buh.edu.vn 9 minhlx@buh.edu.vn Đặc trưng Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một cuốn sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái. Các loại sổ KT • Nhật ký - Sổ cái • Sổ và thẻ kế toán chi tiết. 2.1 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - SỔ CÁI 10 minhlx@buh.edu.vn NHẬT KÝ - SỔ CÁI Tháng năm Đơn vị tính: Triệu đồng Bộ:.. Đơn vị: . NHẬT KÝ SỔ CÁI T T Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền TK 111 TK 112 Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có Nợ Có 11 minhlx@buh.edu.vn Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ - SỔ CÁI Sổ quỹ Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chứng từ gốc Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra Bảng tổng hợp chi tiết 12 9 10 11 12 06-Nov-19 4 minhlx@buh.edu.vn Đặc trưng Tất cả các NVKT phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Các loại sổ KT • Sổ nhật ký chung • Sổ nhật ký đặc biệt • Sổ cái • Sổ và thẻ kế toán chi tiết. 2.2 HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG 13 minhlx@buh.edu.vn NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm Đơn vị tính: Triệu đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Cộng chuyển trang sau 14 minhlx@buh.edu.vn NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng năm Đơn vị tính: Triệu đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 111 Ghi có các TK Số Ngày 131 511 512 515 TK khác Số hiệu Số tiền Cộng trang 1 15 minhlx@buh.edu.vn SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền mặt - Số hiệu: 111 Tháng năm Đơn vị tính: Triệu đồng Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 200 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 16 13 14 15 16 06-Nov-19 5 minhlx@buh.edu.vn Chứng từ gốc Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiếtNHẬT KÝ CHUNG Nhật ký chuyên dùng Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra 17 minhlx@buh.edu.vn Đặc trưng “Chứng từ ghi sổ” là căn cứ Trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp. Các loại sổ KT - Sổ Cái - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 2.3 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ 18 Người ghi sổ Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nội dung Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Cộng Mẫu chứng từ ghi sổ minhlx@buh.edu.vn 19 Chứng từ gốc... CT - GS Sổ cái Sổ kế toán chi tiết Bảng đối chiếu SPS Bảng chi tiết SPS Báo cáo Tài chính và các báo cáo kế toán khác Sổ quỹ... Sổ đăng ký CT-GS minhlx@buh.edu.vn 20 17 18 19 20 06-Nov-19 6 minhlx@buh.edu.vn Đặc trưng - Tập hợp các NVKT PS theo bên có của các TK kết hợp với phân tích các NVKT theo các TK đối ứng nợ - Kết hợp việc ghi chép các NVKT PS theo trình tự thời gian với việc hệ thống các NV theo ND KT (theo TK). - Kết hợp việc HT tổng hợp với HT chi tiết trên cùng một sổ KT và trong cùng một quá trình ghi chép. - Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính. Các loại sổ KT - Nhật ký chứng từ (10 nhật ký); - Bảng kê (10 Bảng kê); - Sổ Cái (mẫu theo hình thức Nhật ký chứng từ); - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. 2.4 HÌNH THỨC NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ 21 Mẫu Nhật ký - Chứng từ Nhật ký chứng từ Số 2 - Ghi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Tháng năm Số TT CT Nội dung Ghi có TK 112 – TGNH Ghi nợ các TK Cộng Có TK 112 S N 111 133 151 152 153 156 211 311 ... Đã ghi sổ Cái ngày....tháng....năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc minhlx@buh.edu.vn 22 Chứng từ gốc Sổ kế toán ct Bảng PBBảng kê Nhật ký CT Bảng chi tiết SPS Báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán khác Sổ quỹ... Sổ cái minhlx@buh.edu.vn 23 24 Đặc trưng: Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Sổ kế toán: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào thì sử dụng sổ của hình thức đó 2.5 HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH minhlx@buh.edu.vn 24 21 22 23 24 06-Nov-19 7 25 Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH Chứng từ kế toán -Báo cáo TC -Báo cáo QT Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết minhlx@buh.edu.vn 25 LOGO TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 27 1. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 3. Tổ chức vận dụng phương pháp tính giá 4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán 5. Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo kế toán 6. Hình thức tổ chức công tác kế toán 7. Tổ chức kiểm tra kế toán 8. Tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh Nội dung tổ chức công tác kế toán minhlx@buh.edu.vn 27 25 26 27
File đính kèm:
- bai_giang_nguyen_ly_ke_toan_chuong_89_luong_xuan_minh.pdf