Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán
Mục tiêu:
Giúp người học hiểu được:
Ý nghĩa và tác dụng của trọng yếu trong kiểm toán
Rủi ro kiểm toán, quản trị rủi ro và chiến lược tiếp cận rủi ro
Các bước trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Cơ sở dẫn liệu của BCTC
Nội dung:
Trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Tiền kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán
Mục tiêu kiểm toán và cơ sở dẫn liệu
Trang 1
Trang 2
Trang 3
Trang 4
Trang 5
Trang 6
Trang 7
Trang 8
Trang 9
Trang 10
Tải về để xem bản đầy đủ
Bạn đang xem 10 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
Tóm tắt nội dung tài liệu: Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán
m toaùn Chieán löôïc tieáp caän ruûi ro kieåm toaùn Copyright © 2014 Doan Van Hoat MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA RRKT VAØ MÖÙC TY Quan heä giöõa ruûi ro kieåm toaùn vaø möùc troïng yeáu Quan heä giöõa ruûi ro kieåm toaùn, möùc troïng yeáu vaø baèng chöùng kieåm toaùn R M E 5/18/2015 19 Copyright © 2014 Doan Van Hoat • Giai ñoaïn tieàn keá hoaïch - Caùc thuû tuïc ban ñaàu ñeå chaáp nhaän hay khoâng chaáp nhaän cuoäc kieåm toaùn. • Giai ñoaïn laäp keá hoaïch - Xaây döïng chieán löôïc kieåm toaùn. - Laäp keá hoaïch kieåm toaùn. CHUAÅN BÒ KIEÅM TOAÙN Copyright © 2014 Doan Van Hoat Ñaây laø quaù trình thöïc hieän caùc thuû tuïc ñeå: • Xem xeùt vieäc chaáp nhaän khaùch haøng môùi vaø duy trì khaùch haøng cuõ, • Xem xeùt caùc vaán ñeà veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp • Quyeát ñònh kyù keát hôïp ñoàng kieåm toaùn. KTV caàn xem xeùt ruûi ro hôïp ñoàng. TIEÀN KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Copyright © 2014 Doan Van Hoat • Ruûi ro hôïp ñoàng laø nhöõng ruûi ro cuûa doanh nghieäp kieåm toaùn lieân quan ñeán töøng hôïp ñoàng kieåm toaùn cuï theå, thí duï nhö maát danh tieáng do nhöõng vuï kieän tuïng hay ñieàu tra, ngöôøi quaûn lyù ñôn vò khoâng trung thöïc hoaëc caûn trôû quaù trình thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn • Quaûn trò ruûi ro hôïp ñoàng: (i) Töø choái khoâng nhaän lôøi kieåm toaùn, hoaëc (ii) Thieát laäp moät möùc ruûi ro kieåm toaùn chaáp nhaän ñöôïc ñuû thaáp ñeå phaùt hieän caùc sai leäch troïng yeáu trong baùo caùo taøi chính. TIEÀN KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN 5/18/2015 20 Copyright © 2014 Doan Van Hoat TIEÀN KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Hôïp ñoàng kieåm toaùn Muïc ñích cuûa HÑKT HÑKT laø moät HÑ Kinh teá 1. Caùc thuû tuïc kyù keát hôïp ñoàng 2. Noäi dung chuû yeáu vaø caùc noäi dung khaùc cuûa hôïp ñoàng 3. Kieåm toaùn nhieàu naêm Caùc vaán ñeà khaùc Chaáp nhaän söûa ñoåi hôïp ñoàng Copyright © 2014 Doan Van Hoat • Phaïm vi kieåm toaùn; • Lòch trình kieåm toaùn vaø yeâu caàu trao ñoåi thoâng tin; • Caùc yeáu toá quan troïng, theo ñaùnh giaù ngheà nghieäp cuûa kieåm toaùn vieân, trong vieäc xaùc ñònh coâng vieäc troïng taâm cuûa nhoùm kieåm toaùn; (*) • Keát quaû cuûa caùc thuû tuïc ban ñaàu cuûa cuoäc kieåm toaùn cuõng nhö nhöõng hieåu bieát maø kieåm toaùn vieân vaø Coâng ty kieåm toaùn ñaõ thu ñöôïc töø vieäc cung caáp caùc dòch vuï tröôùc ñaây cho ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn ñoù coù phuø hôïp vôùi cuoäc kieåm toaùn naøy khoâng; vaø • Noäi dung, lòch trình vaø nguoàn löïc caàn thieát ñeå thöïc hieän cuoäc kieåm toaùn (Ñoaïn 8 VSA300) (*): trong ñoù coù vieäc xaùc ñònh möùc troïng yeáu (B4(1) VSA300) XAÙC ÑÒNH CHIEÁN LÖÔÏC KIEÅM TOAÙN Copyright © 2014 Doan Van Hoat Keá hoaïch kieåm toaùn bao goàm: • Noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc ñaùnh giaù ruûi ro • Noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo ôû möùc cô sôû daãn lieäu • Caùc thuû tuïc kieåm toaùn baét buoäc khaùc ñeå ñaûm baûo cuoäc kieåm toaùn tuaân thuû theo caùc chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam. LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN 5/18/2015 21 Copyright © 2014 Doan Van Hoat Laø thuû tuïc kieåm toaùn ñöôïc thöïc hieän ñeå thu thaäp caùc hieåu bieát veà ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn vaø moâi tröôøng cuûa ñôn vò, trong ñoù coù kieåm soaùt noäi boä, nhaèm xaùc ñònh vaø ñaùnh giaù ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu do gian laän hoaëc nhaàm laãn ôû caáp ñoä baùo caùo taøi chính hoaëc caáp ñoä cô sôû daãn lieäu; LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Caùc thuû tuïc ñaùnh giaù ruûi ro (VSA 315) Copyright © 2014 Doan Van Hoat Noäi dung tìm hieåu: 1. Ñaëc ñieåm cuûa ñôn vò vaø moâi tröôøng cuûa ñôn vò 2. Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Hieåu bieát veà ñôn vò vaø moâi tröôøng hoaït ñoäng Copyright © 2014 Doan Van Hoat Ngaønh ngheà kinh doanh, caùc quy ñònh phaùp lyù vaø caùc yeáu toá beân ngoaøi Ñaëc ñieåm cuûa ñôn vò Caùc chính saùch keá toaùn maø ñôn vò löïa choïn vaø lyù do thay ñoåi (neáu coù) Muïc tieâu, chieán löôïc cuûa ñôn vò vaø nhöõng ruûi ro kinh doanh coù lieân quan Vieäc ño löôøng vaø ñaùnh giaù keát quaû hoaït ñoäng cuûa ñôn vò Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä cuûa ñôn vò LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Hieåu bieát veà ñôn vò vaø moâi tröôøng hoaït ñoäng 5/18/2015 22 Copyright © 2014 Doan Van Hoat (a) Phoûng vaán Ban Giaùm ñoác vaø caùc caù nhaân khaùc trong ñôn vò (b) Thöïc hieän thuû tuïc phaân tích (c) Quan saùt vaø ñieàu tra (d) Thaûo luaän trong nhoùm kieåm toaùn LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Caùc thuû tuïc ñaùnh giaù ruûi ro (VSA 315) Copyright © 2014 Doan Van Hoat Caùc bieän phaùp xöû lyù toång theå Thöû nghieäm kieåm soaùt Thöû nghieäm cô baûn Keát hôïp thöû nghieäm kieåm soaùt vaø thöû nghieäm cô baûn (Thöû nghieäm keùp) LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo (VSA 330) Copyright © 2014 Doan Van Hoat • Nhaán maïnh vôùi nhoùm kieåm toaùn veà söï caàn thieát phaûi duy trì thaùi ñoä hoaøi nghi ngheà nghieäp; • Boå nhieäm caùc thaønh vieân nhoùm kieåm toaùn coù kinh nghieäm hoaëc coù kyõ naêng chuyeân moân ñaëc bieät, hoaëc söû duïng chuyeân gia; • Taêng cöôøng giaùm saùt; • Keát hôïp caùc yeáu toá khoâng theå döï ñoaùn tröôùc khi löïa choïn caùc thuû tuïc kieåm toaùn tieáp theo caàn thöïc hieän; • Thöïc hieän nhöõng thay ñoåi chung ñoái vôùi noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi caùc thuû tuïc kieåm toaùn LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Caùc bieän phaùp xöû lyù toång theå 5/18/2015 23 Copyright © 2014 Doan Van Hoat • Laø thuû tuïc kieåm toaùn ñöôïc thieát keá nhaèm ñaùnh giaù tính höõu hieäu cuûa kieåm soaùt noäi boä trong vieäc ngaên ngöøa, hoaëc phaùt hieän vaø söûa chöõa caùc sai soùt troïng yeáu ôû caáp ñoä cô sôû daãn lieäu. • KTV thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt khi: - KTV coù yù ñònh döïa vaøo heä thoáng KSNB - Thöû nghieäm cô baûn khoâng ñuû cung caáp baèng chöùng kieåm toaùn thích hôïp ôû caáp ñoä cô sôû daãn lieäu LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Thöû nghieäm kieåm soaùt Copyright © 2014 Doan Van Hoat Laø thuû tuïc kieåm toaùn ñöôïc thieát keá nhaèm phaùt hieän caùc sai soùt troïng yeáu ôû caáp ñoä cô sôû daãn lieäu. Caùc thöû nghieäm cô baûn bao goàm: Thuû tuïc phaân tích cô baûn. Kieåm tra chi tieát (nghieäp vuï, soá dö taøi khoaûn, thuyeát minh) LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Thöû nghieäm cô baûn Copyright © 2014 Doan Van Hoat Laø söï keát hôïp giöõa thöû nghieäm kieåm soaùt vôùi vieäc kieåm tra chi tieát cuøng moät giao dòch. Thí duï, kieåm toaùn vieân coù theå choïn maãu kieåm tra moät hoùa ñôn nhaèm xaùc ñònh xem hoùa ñôn ñoù ñaõ ñöôïc pheâ duyeät thanh toaùn hay chöa, ñoàng thôøi kieåm tra chi tieát veà tính chính xaùc cuûa soá tieàn ghi treân hoùa ñôn. Thöû nghieäm keùp giuùp KTV taêng cöôøng tính hieäu quaû cuûa cuoäc kieåm toaùn. LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Thöû nghieäm keùp 5/18/2015 24 Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ VEÀ CAÙC LOAÏI THÖÛ NGHIEÄM AÙP DUÏNG THÖÛ NGHIEÄM KIEÅM SOAÙT Thöû nghieäm nghieäp vuï baùn haøng THUÛ TUÏC PHAÂN TÍCH CÔ BAÛN Tính soá voøng quay nôï phaûi thu hoaëc soá ngaøy thu tieàn bình quaân KIEÅM TRA CHI TIEÁT Göûi thö xaùc nhaän nôï Kieåm tra khoaù soå baùn haøng Kieåm tra laäp döï phoøng Copyright © 2014 Doan Van Hoat LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Muïc tieâu kieåm toaùn Caùc khía caïnh kieåm toaùn vieân caàn quan taâm khi thieát keá chöông trình kieåm toaùn moät khoaûn muïc ñeå thu thaäp baèng chöùng ñaày ñuû veà söï trình baøy hôïp lyù cuûa khoaûn muïc 1. Hieän höõu vaø phaùt sinh 2. Quyeàn vaø nghóa vuï 3. Ñaày ñuû 4. Ghi cheùp chính xaùc 5. Ñaùnh giaù vaø phaân boå 6. Trình baøy vaø thuyeát minh MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ VEÀ MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN Kieåm toaùn haøng toàn kho, KTV phaûi thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn veà caùc khía caïnh sau ñeå keát luaän khoaûn muïc naøy laø hôïp lyù. 1. Hieän höõu 2. Quyeàn 3. Ñaày ñuû 4. Ghi cheùp chính xaùc 5. Ñaùnh giaù vaø phaân boå 6. Trình baøy vaø thuyeát minh MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN HTK 5/18/2015 25 Copyright © 2014 Doan Van Hoat HIEÄN HÖÕU Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng caùc TAØI SAÛN VAØ NÔÏ PHAÛI TRAÛ maø ñôn vò khai baùo treân baùo caùo taøi chính thì hieän höõu trong thöïc teá Phaùt hieän caùc taøi saûn hoaëc khoaûn phaûi traû khoâng coù thöïc Kieåm keâ taøi saûn höõu hình Xaùc nhaän taøi saûn do ngöôøi khaùc quaûn lyù, söû duïng Kieåm tra giaù goác vaø lôïi ích töông lai cuûa taøi saûn voâ hình Xaùc nhaän nôï phaûi traû Kieåm tra chöùng töø nôï phaûi traû Copyright © 2014 Doan Van Hoat PHAÙT SINH Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng caùc NGHIEÄP VUÏ maø ñôn vò khai baùo treân baùo caùo taøi chính thì phaùt sinh trong thöïc teá vaø thuoäc veà ñôn vò Phaùt hieän caùc nghieäp vuï khoâng coù thöïc hoaëc thuoäc veà ñôn vò Kieåm tra chöùng töø goác cuûa caùc nghieäp vuï phaùt sinh Kieåm tra giaùn tieáp thoâng qua kieåm tra söï hieän höõu cuûa taøi saûn vaø nôï phaûi traû Copyright © 2014 Doan Van Hoat QUYEÀN VAØ NGHÓA VUÏ Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng caùc TAØI SAÛN thì thuoäc quyeàn kieåm soaùt cuûa ñôn vò vaø caùc KHOAÛN PHAÛI TRAÛ laø nghóa vuï cuûa ñôn vò Phaùt hieän caùc taøi saûn hoaëc khoaûn phaûi traû khoâng thuoäc veà ñôn vò Kieåm tra chöùng töø veà quyeàn sôû höõu/kieåm soaùt cuûa ñôn vò ñoái vôùi taøi saûn Kieåm tra veà nghóa vuï cuûa ñôn vò ñoái vôùi caùc khoaûn phaûi traû 5/18/2015 26 Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAÀY ÑUÛ Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng ñôn vò ñaõ khai baùo treân baùo caùo taøi chính taát caû TAØI SAÛN, NÔÏ PHAÛI TRAÛ VAØ NGHIEÄP VUÏ Phaùt hieän caùc taøi saûn, nôï phaûi traû hoaëc nghieäp vuï chöa khai baùo Tìm hieåu kieåm soaùt noäi boä Keát hôïp kieåm tra söï hieän höõu vaø phaùt sinh Kieåm tra taøi khoaûn lieân quan Kieåm tra vieäc khoùa soå Thuû tuïc phaân tích Copyright © 2014 Doan Van Hoat GHI CHEÙP CHÍNH XAÙC Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng ñôn vò ñaõ tính toaùn, coäng doàn chính xaùc vaø soá lieäu treân baùo caùo khôùp ñuùng vôùi Soå caùi vaø soå chi tieát Phaùt hieän söï khoâng thoáng nhaát giöõa toång hôïp vaø chi tieát Yeâu caàu ñôn vò cung caáp soá dö hoaëc phaùt sinh chi tieát Ñoái chieáu vôùi soå chi tieát Kieåm tra toång coäng vaø ñoái chieáu toång coäng vôùi soå caùi Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAÙNH GIAÙ VAØ PHAÂN BOÅ Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng ñôn vò ñaõ ñaùnh giaù TAØI SAÛN, NÔÏ PHAÛI TRAÛ VAØ NGHIEÄP VUÏ vaø phaân boå cho caùc ñoái töông phuø hôïp vôùi cheá ñoä, chuaån möïc keá toaùn hieän haønh Phaùt hieän vieäc aùp duïng caùc phöông phaùp ñaùnh giaù khoâng phuø hôïp hoaëc khoâng nhaát quaùn Xem xeùt phöông phaùp ñaùnh giaù maø ñôn vò söû duïng coù phuø hôïp chuaån möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän haønh khoâng Xem xeùt phöông phaùp ñaùnh giaù coù ñöôïc aùp duïng nhaát quaùn khoâng Xem xeùt vieäc phaân boå coù hôïp lyù khoâng 5/18/2015 27 Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRÌNH BAØY VAØ THUYEÁT MINH Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng minh raèng baùo caùo taøi chính ñöôïc trình baøy vaø thuyeát minh phuø hôïp vôùi yeâu caàu cuûa cheá ñoä, chuaån möïc keá toaùn hieän haønh Phaùt hieän vieäc trình baøy khoâng phuø hôïp hoaëc caùc thuyeát minh sai, thieáu Xem xeùt vaán ñeà trình baøy baùo caùo taøi chính: Phaân loaïi khoaûn muïc Vieäc caán tröø soá lieäu Xem xeùt caùc yeâu caàu veà thuyeát minh thoâng tin boå sung treân baùo caùo taøi chính Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAËT VAÁN ÑEÀ Baùo caùo taøi chính cuûa VNMILK HAØNG TOÀN KHO 2.272.650.052.063 Haøng toàn kho 2.276.752.660.978 Döï phoøng giaûm giaù HTK (4.102.608.915) Baïn ngaàm hieåu ñieàu gì veà HTK maø BGÑ baùo caùo? Copyright © 2014 Doan Van Hoat Laø caùc khaúng ñònh cuûa Ban Giaùm ñoác ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn moät caùch tröïc tieáp hoaëc ngaàm ñònh veà caùc khoaûn muïc vaø thoâng tin trình baøy trong baùo caùo taøi chính vaø ñöôïc KTV söû duïng ñeå xem xeùt caùc loaïi sai leäch coù theå xaûy ra. Ba nhoùm cô sôû daãn lieäu cuûa BCTC: Nhoùm giao dòch vaø söï kieän trong kyø ñöôïc kieåm toaùn Nhoùm soá dö taøi khoaûn vaøo cuoái kyø Caùc trình baøy vaø thuyeát minh CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU (MANAGEMENT ASSERTIONS) 5/18/2015 28 Copyright © 2014 Doan Van Hoat • Tính hieän höõu: caùc giao dòch vaø caùc söï kieän ñöôïc ghi nhaän ñaõ xaûy ra vaø lieân quan ñeán ñôn vò; • Tính ñaày ñuû: taát caû caùc giao dòch vaø söï kieän caàn ghi nhaän ñaõ ñöôïc ghi nhaän; • Tính chính xaùc: soá lieäu vaø döõ lieäu lieân quan ñeán caùc giao dòch vaø söï kieän ñaõ ghi nhaän ñöôïc phaûn aùnh moät caùch phuø hôïp; • Ñuùng kyø: caùc giao dòch vaø söï kieän ñöôïc ghi nhaän ñuùng kyø keá toaùn; • Phaân loaïi: caùc giao dòch vaø söï kieän ñöôïc ghi nhaän vaøo ñuùng taøi khoaûn. Nhoùm giao dòch vaø söï kieän trong kyø CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU (MANAGEMENT ASSERTIONS) Copyright © 2014 Doan Van Hoat • Tính hieän höõu: taøi saûn, nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu thöïc söï toàn taïi; • Quyeàn vaø nghóa vuï: ñôn vò naém giöõ caùc quyeàn lieân quan ñeán taøi saûn thuoäc sôû höõu cuûa ñôn vò vaø ñôn vò coù nghóa vuï vôùi caùc khoaûn nôï phaûi traû; • Tính ñaày ñuû: taát caû caùc taøi saûn, nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu caàn ghi nhaän ñaõ ñöôïc ghi nhaän ñaày ñuû; • Ñaùnh giaù vaø phaân boå: taøi saûn, nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu ñöôïc theå hieän treân baùo caùo taøi chính theo giaù trò phuø hôïp vaø nhöõng ñieàu chænh lieân quan ñeán ñaùnh giaù hoaëc phaân boå ñaõ ñöôïc ghi nhaän phuø hôïp. Nhoùm soá dö TK vaøo cuoái kyø CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU (MANAGEMENT ASSERTIONS) Copyright © 2014 Doan Van Hoat • Tính hieän höõu, quyeàn vaø nghóa vuï: caùc söï kieän, giao dòch vaø caùc vaán ñeà khaùc ñöôïc thuyeát minh thöïc söï ñaõ xaûy ra vaø coù lieân quan ñeán ñôn vò; • Tính ñaày ñuû: taát caû caùc thuyeát minh caàn trình baøy treân baùo caùo taøi chính ñaõ ñöôïc trình baøy; • Phaân loaïi vaø tính deã hieåu: caùc thoâng tin taøi chính ñöôïc trình baøy, dieãn giaûi vaø thuyeát minh hôïp lyù, roõ raøng, deã hieåu; • Tính chính xaùc vaø ñaùnh giaù: thoâng tin taøi chính vaø thoâng tin khaùc ñöôïc trình baøy hôïp lyù vaø theo giaù trò phuø hôïp. Caùch trình baøy vaø thuyeát minh CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU (MANAGEMENT ASSERTIONS) 5/18/2015 29 Copyright © 2014 Doan Van Hoat LAÄP KEÁ HOAÏCH KIEÅM TOAÙN Toâi khaúng ñònh veà caùc thoâng tin treân BCTC Chuùng toâi seõ kieåm tra laïi söï khaúng ñònh ñoù Copyright © 2014 Doan Van Hoat 86
File đính kèm:
- bai_giang_kiem_toan_1_chuong_4_chuan_bi_kiem_toan.pdf