Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương VI: Kế toán thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh

ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9255 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 926 Cam kết bảolãnh thực hiện hợp đồng 
 9261 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 1(nợ đủ tiêu chuẩn) 
 9262 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9263 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9264 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9265 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 927 Camkết bảolãnh dự thầu 
 9271 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 1(nợ đủ tiêu chuẩn) 
 9272 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9273 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9274 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9275 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 928 Cam kết bảo lãnh khác 
 9281 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 1(nợ đủ tiêu chuẩn) 
 9282 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9283 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9284 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9285 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 929 C¸c cam kÕt kh¸c 
 9291 Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt 
 9293 Hîp ®ång mua b¸n giÊy tê cã gi¸ 
 9299 Cam kÕt kh¸c 
93 C¸c cam kÕt nhËn ®­îc 
 931 C¸c cam kÕt b¶o l·nh nhËn tõ c¸c Tæ chøc tÝn dông kh¸c 
 9311 Vay vèn 
 9319 C¸c b¶o l·nh kh¸c 
 932 B¶o l·nh nhËn tõ c¸c c¬ quan ChÝnh phñ 
 933 B¶o l·nh nhËn tõ c¸c c«ng ty b¶o hiÓm 
 934 B¶o l·nh nhËn tõ c¸c tæ chøc Quèc tÕ 
 938 C¸c v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt kh¸c nhËn ®­îc 
 939 C¸c b¶o l·nh kh¸c nhËn ®­îc 
94 L·i cho vay vµ phÝ ph¶i thu ch­a thu ®­îc 
 941 L·i cho vay ch­a thu ®­îc b»ng ®ång ViÖt nam 
 942 L·i cho vay ch­a thu ®­îc b»ng ngo¹i tÖ 
 943 L·i cho thuª tµi chÝnh ch­a thu ®­îc 
 944 PhÝ ph¶i thu ch­a thu ®­îc 
95 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh 
 951 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i c«ng ty 
 952 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh ®ang giao cho kh¸ch hµng thuª 
96 C¸c giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông ph¸t hµnh 
 961 C¸c giÊy tê cã gi¸ mÉu 
 962 C¸c giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông 
97 Nî khã ®ßi ®· xö lý 
 971 Nî bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 
 9711 Nî gèc bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 
 9712 Nî l·i bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 
 972 Nî tæn thÊt trong ho¹t ®éng thanh to¸n 
98 NghiÖp vô uû th¸c vµ ®¹i lý 
 981 Cho vay, ®Çu t­ theo hîp ®ång nhËn uû th¸c 
 9811 Nî ®ñ tiªu chuÈn 
 9812 Nî cÇn chó ý 
 9813 Nî d­íi tiªu chuÈn 
 9814 Nî nghi ngê 
 9815 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 
 982 Cho vay theo hîp ®ång ®ång tµi trî 
 9821 Nî ®ñ tiªu chuÈn 
 9822 Nî cÇn chó ý 
 9823 Nî d­íi tiªu chuÈn 
 9824 Nî nghi ngê 
 9825 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 
 983 Chøng kho¸n l­u ký 
 989 C¸c nghiÖp vô uû th¸c vµ ®¹i lý kh¸c 
99 Tµi s¶n vµ chøng tõ kh¸c 
 991 Kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé 
 992 Tµi s¶n kh¸c gi÷ hé 
 993 Tµi s¶n thuª ngoµi 
 994 Tµi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña kh¸ch hµng 
 995 Tµi s¶n g¸n, xiÕt nî chê xö lý 
 996 C¸c giÊy tê cã gi¸ cña kh¸ch hµng ®­a cÇm cè 
 997 Tµi s¶n nhËn cña NHTM hoÆc nhËn tõ viÖc mua l¹i nî 
 999 C¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ kh¸c ®ang b¶o qu¶n 
L­u ý: B¶n HÖ thèng ho¸ HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c¸c TCTD (ban hµnh kÌm theo 
c¸c QuyÕt ®Þnh: 479/2004/Q§-NHNN ngµy 29/4/2004, 1146/2004/Q§-NHNN ngµy 
10/9/2004, 807/2005/Q§-NHNN ngµy 01/6/2005, ........./2006/Q§-NHNN ngµy 
00/6/2006) cã thÓ download t¹i website cña Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam: 
 (b¶n hÖ thèng ho¸ chØ lµ b¶n tham kh¶o, kh«ng mang tÝnh ph¸p 
quy). 
§¬n vÞ b¸o c¸o: ............. MÉu sè: - B02/TCTD: ®èi víi BCTC 
§Þa chØ: .............................. 
 (Ban hµnh theo Q§ sè 16 /2007/Q§-NHNN ngµy 18/4/2007 cña Thèng ®èc NHNN) 
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 
Cho n¨m tµi chÝnh kÕt thóc ngµy ... th¸ng ... n¨m ...... 
S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT (¸p dông cho 
B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
A Tµi s¶n 
I TiÒn mÆt, vµng b¹c, ®¸ quÝ V.01 DN 101, 103, 104, 105 
II TiÒn göi t¹i NHNN V.02 DN 111,112 
III TiÒn, vµng göi t¹i c¸c TCTD 
kh¸c vµ cho vay c¸c TCTD 
kh¸c 
V.03 
1 TiÒn, vµng göi t¹i c¸c TCTD 
kh¸c 
 DN 131 136 
2 Cho vay c¸c TCTD kh¸c DN 201 205 
3 Dù phßng rñi ro cho vay c¸c 
TCTD kh¸c (*) 
 (xxx) (xxx) DC 209 
IV Chøng kho¸n kinh doanh V.04 
§¬n vÞ tÝnh: ®ång VN 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT (¸p dông cho 
B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
1 Chøng kho¸n kinh doanh (1) Chªnh lÖch (DN – DC) TK 141, 142, 148, cã thÓ bao 
gåm DN 121, 122, 123 
2 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng 
kho¸n 
kinh doanh (*) 
 (xxx) (xxx) DC 129 (phÇn t­¬ng øng víi gi¸ trÞ 121,122,123 xÕp 
vµo kho¶n môc chøng kho¸n kinh doanh), 149 
V C¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i 
sinh vµ c¸c tµi s¶n tµi chÝnh 
kh¸c 
V.05 Chªnh lÖch DN 486 (nÕu DN>DC) 
VI Cho vay kh¸ch hµng V.06 
1 Cho vay kh¸ch hµng DN c¸c tµi kho¶n 
211 216; 221, 222; 231, 232; 241, 242; 251 256; 
261 268; 271 275; 281 285; 291 293 
2 Dù phßng rñi ro cho vay 
kh¸ch hµng (*) 
V.07 (xxx) (xxx) DC 219, 229, 239, 249, 259, 269, 279, 289, 299 
VII Chøng kho¸n ®Çu t­ V.08 
1 Chøng kho¸n ®Çu tõ s½n sµng 
®Ó b¸n (2) 
 Chªnh lÖch (DN-DC) TK 151 157, cã thÓ bao gåm 
DN 121, 122, 123 
2 Chøng kho¸n ®Çu t­ gi÷ ®Õn 
ngµy ®¸o h¹n 
 Chªnh lÖch (DN-DC) TK 161 164 
3 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng 
kho¸n ®Çu t­ (*) 
 (xxx) (xxx) DC 129 (phÇn t­¬ng øng víi gi¸ trÞ 121,122,123 xÕp 
vµo kho¶n môc chøng kho¸n ®Çu t­), 159, 169 
VIII Gãp vèn, ®Çu t­ dµi h¹n V.09 
1 §Çu t­ vµo c«ng ty con DN 341, 345 
2 Vèn gãp liªn doanh DN 342, 346 
3 §Çu t­ vµo c«ng ty liªn kÕt DN 343, 347 
4 §Çu t­ dµi h¹n kh¸c DN 344, 348 
5 Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi 
h¹n (*) 
 (xxx) (xxx) DC 349 
IX Tµi s¶n cè ®Þnh 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT (¸p dông cho 
B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
1 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh V.10 
a Nguyªn gi¸ TSC§ DN 301 
b Hao mßn TSC§ (*) (xxx) (xxx) DC 3051 
2 Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh V.11 
a Nguyªn gi¸ TSC§ DN 303 
b Hao mßn TSC§ (*) (xxx) (xxx) DC 3053 
3 Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh V.12 
a Nguyªn gi¸ TSC§ DN 302 
b Hao mßn TSC§ (*) (xxx) (xxx) DC 3052 
X BÊt ®éng s¶n ®Çu t­ V.13 Kho¶n môc nµy kh«ng thÓ hiÖn trªn B¶ng C§KT cña 
TCTD, nh­ng ®­îc thÓ hiÖn trªn B¶ng C§KT cña c¸c 
C«ng ty con cña TCTD (¸p dông hÖ thèng TKKT c¸c 
TCTD ®Ó h¹ch to¸n) cã chøc n¨ng kinh doanh bÊt 
®éng s¶n. 
a Nguyªn gi¸ B§S§T DN 304 
b Hao mßn B§S§T (*) (xxx) (xxx) DC 3054 
XI Tµi s¶n Cã kh¸c V.14 
1 C¸c kho¶n ph¶i thu V.14.2 DN 32, 35 (trõ TK 3535), 36 (trõ TK 366), 453 (NÕu 
DN) 
2 C¸c kho¶n l·i, phÝ ph¶i thu DN 391 397 
3 Tµi s¶n thuÕ TNDN ho·n l¹i V22.1 DN 3535 
4 Tµi s¶n Cã kh¸c V.14 Chªnh lÖch DN trõ (-) DC 31, DN 38, 458 (nÕu DN), 
Chªnh lÖch DN 50, 51, 52, 56 (nÕu DN>DC) 
 - Trong ®ã: Lîi thÕ th­¬ng 
m¹i 
V.15 
5 C¸c kho¶n dù phßng rñi ro cho 
c¸c tµi s¶n Cã néi b¶ng kh¸c 
(*) 
V.14.3 (xxx) (xxx) DC 4892, 4899 (nÕu néi dung kinh tÕ phï hîp) 
Tæng tµi s¶n Cã 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu ThuyÕt minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
B Nî ph¶i tr¶ vµ vèn chñ së h÷u 
I C¸c kho¶n nî ChÝnh phñ 
vµ NHNN 
V.16 DC 401, 402, 403, 404 
II TiÒn göi vµ vay c¸c TCTD kh¸c 
V.17 
1 TiÒn göi cña c¸c TCTD kh¸c DC 411 414 
2 Vay c¸c TCTD kh¸c DC 415 419 
III TiÒn göi cña kh¸ch hµng V.18 DC 42 
IV 
C¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i 
sinh vµ c¸c kho¶n nî tµi chÝnh 
kh¸c 
V.05 Chªnh lÖch DC 486 (nÕu DC>DN) 
V Vèn tµi trî, uû th¸c ®Çu t­, 
cho vay TCTD chÞu rñi ro 
V.19 DC 441, 442 
VI Ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ V.20 DC 43 
VII C¸c kho¶n nî kh¸c V.22 
1 C¸c kho¶n l·i, phÝ ph¶i tr¶ DC 491 497 
2 ThuÕ TNDN ho·n l¹i ph¶i tr¶ V22.2 DC 4535 
3 
C¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ c«ng 
nî kh¸c 
V.21 DC 45 (trõ TK 4535), 46 (trõ TK 466), DC 481 
485, 487, 488 Chªnh lÖch DC 50, 51, 52, 56 
(NÕu DC>DN) 
4 
Dù phßng rñi ro kh¸c (Dù 
phßng cho c«ng nî tiÒm Èn vµ 
cam kÕt ngo¹i b¶ng) 
V.21 DC 4891, 4895, 4899 (nÕu néi dung kinh tÕ phï 
hîp) 
Tæng nî ph¶i tr¶ 
S 
T 
T 
ChØ tiªu ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
VIII Vèn vµ c¸c quü V.23 
1 Vèn cña TCTD 
a Vèn ®iÒu lÖ DC 601 
b Vèn ®Çu t­ XDCB DC 602 
c ThÆng d­ vèn cæ phÇn DC 603 (nÕu DN ghi b»ng sè ©m) 
d Cæ phiÕu quü (*) (xxx) (xxx) DN 604 
e Cæ phiÕu ­u ®·i DC 65 
g Vèn kh¸c DC 609 
2 Quü cña TCTD DC 61, 62 
3 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (3) Chªnh lÖch (D­ Cã – D­ Nî) 63 (nÕu DN ghi 
b»ng sè ©m) 
4 
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi 
s¶n 
 DC 64 (nÕu DN ghi b»ng sè ©m) 
5 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi/ Lç 
luü kÕ(3) 
 DC 69 (nÕu DN ghi b»ng sè ©m) 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu ThuyÕt minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
IX Lîi Ých cña cæ ®«ng thiÓu sè Kh«ng thÓ hiÖn trªn B¶ng C§KT 
Tæng nî ph¶i tr¶ vµ vèn chñ së h÷u 
ChØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 
S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
I 
1 
2 
3 
NghÜa vô nî tiÒm Èn 
B¶o l·nh vay vèn 
Cam kÕt trong nghiÖp vô 
L/C 
B¶o l·nh kh¸c 
VIII.39 Sè cßn l¹i cña c¸c TK trõ (-) gi¸ trÞ kh¸ch hµng ®· 
ký quü: 
TK 9211 
TK 9215, 9216 
TK 9212, 9213, 9214, 9219. 
II 
1 
2 
C¸c cam kÕt ®­a ra 
Cam kÕt tµi trî cho kh¸ch 
hµng 
Cam kÕt kh¸c 
VIII.39 Bao gåm: sè d­ c¸c tµi kho¶n: 
- TK 925; 
- TK 929. 
Ghi chó: 
 - (3): TCTD lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n dùa trªn sè liÖu tõ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n 
hoµn chØnh cña th¸ng 12/ th¸ng cuèi cïng cña n¨m tµi chÝnh. B¶ng C©n ®èi tµi kho¶n kÕ toµn hoµn 
chØnh lµ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n ®· bao gåm c¸c nghiÖp vô xö lý sè d­ c¸c tµi kho¶n chªnh 
lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ ®· kÕt chuyÓn thu nhËp, chi phÝ vµo tµi 
kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 
 Tr­êng hîp lÊy sè liÖu tõ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n TCTD nép cho NHNN (quy 
®Þnh t¹i §iÒu 9), chØ tiªu Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi/ Lç lòy kÕ bao gåm sè d­ TK 69 (d­ Nî ghi 
b»ng sè ©m) vµ Chªnh lÖch tµi kho¶n thu nhËp trõ (-) tµi kho¶n chi phÝ. 
 - C¸c chØ tiªu cã ®¸nh dÊu (*) lµ c¸c chØ tiªu ®­îc ghi b»ng sè ©m d­íi h×nh thøc ghi trong 
ngoÆc ®¬n (xxx) 
 - C¸c cét 5, 6 lµ c¸c cét h­íng dÉn lÊy sè liÖu ®Ó lËp BCTC, c¸c TCTD kh«ng ®­a c¸c 
néi dung nµy khi lËp vµ tr×nh bµy BCTC. 
 ....., ngµy ... th¸ng ... n¨m ........ 
 LËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng Tæng Gi¸m ®èc (Gi¸m ®èc) 
 (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 
§¬n vÞ b¸o c¸o: ............. MÉu sè: - B03/TCTD: ®èi víi BCTC 
§Þa chØ: .............................. - B03/TCTD-HN: ®èi víi BCTC hîp nhÊt 
 (Ban hµnh theo Q§ sè 16/2007/Q§-NHNN 
 ngµy 18/4/2007 cña Thèng ®èc NHNN) 
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (hîp nhÊt) 
Cho n¨m tµi chÝnh kÕt thóc ngµy ... th¸ng ... n¨m ...... 
STT ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¸o c¸o 
KQH§KD) 
C¸ch lÊy sè liÖu ®èi 
víi B¸o c¸o 
KQH§KDhîp nhÊt 
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 
1 
Thu nhËp l·i vµ c¸c 
kho¶n thu nhËp t­¬ng 
tù 
VI.24 
DC 701, 702, 703 (thu l·i tõ 
chøng kho¸n nî), 705, 709 
2 Chi phÝ l·i vµ c¸c chi 
phÝ t­¬ng tù 
VI.25 DN 801, 802, 803, 805, 809 
I Thu nhËp l·i thuÇn 1-2 
Tæng c¸c kho¶n môc 
t­¬ng øng trªn 
BCTC. Lo¹i trõ thu 
nhËp, chi phÝ, l·i 
ph¸t sinh tõ c¸c giao 
dÞch néi bé, gi÷a c¸c 
®¬n vÞ trong cïng tËp 
®oµn (nÕu cã). 
§¬n vÞ tÝnh: ®ång VN 
 STT ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­íc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¸o c¸o 
KQH§KD) 
C¸ch lÊy sè liÖu ®èi 
víi B¸o c¸o 
KQH§KDhîp nhÊt 
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 
3 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng 
dÞch vô 
 DC 71 
4 Chi phÝ ho¹t ®éng dÞch 
vô 
 DN 81 
II L·i/ lç thuÇn tõ ho¹t 
®éng dÞch vô 
VI.26 3-4 
Nh­ trªn 
III L·i/ lç thuÇn tõ ho¹t 
®éng kinh doanh 
ngo¹i hèi 
VI.27 Chªnh lÖch thu chi gi÷a sè d­ 
TK 72 vµ TK 82 
Nh­ trªn 
IV L·i/ lç thuÇn tõ mua 
b¸n chøng kho¸n 
kinh doanh 
VI.28 Chªnh lÖch thu chi gi÷a sè d­ 
TK 741 vµ TK 841 (phÇn cña 
chøng kho¸n kinh doanh) trõ 
t¨ng (gi¶m) dù phßng gi¶m 
gi¸ chøng kho¸n t­¬ng øng 
trong kú 
Nh­ trªn 
V L·i/ lç thuÇn tõ mua 
b¸n chøng kho¸n ®Çu 
t­ 
VI.29 Chªnh lÖch thu chi gi÷a sè d­ 
TK 741 vµ TK 841 (phÇn cña 
chøng kho¸n ®Çu t­ s½n sµng 
®Ó b¸n vµ chøng kho¸n gi÷ ®Õn 
ngµy ®¸o h¹n) trõ t¨ng (gi¶m) 
dù phßng gi¶m gi¸ chøng 
kho¸n t­¬ng øng trong kú 
Nh­ trªn 
5 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng 
kh¸c 
 DC 742, 748, 749, 79 (kh«ng 
bao gåm phÇn hoµn nhËp dù 
phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n 
h¹ch to¸n vµo thu nhËp kh¸c) 
Nh­ trªn 
6 Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c DN 842, 848, 849, 89 
Vl L·i/ lç thuÇn tõ ho¹t 
®éng kh¸c 
VI.31 5-6 
STT ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tr­í
c 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ 
BC§TKKT 
(¸p dông cho B¸o c¸o 
KQH§KD) 
C¸ch lÊy sè liÖu ®èi 
víi B¸o c¸o KQH§KD 
hîp nhÊt 
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 
VII Thu nhËp tõ gãp vèn, 
mua cæ phÇn 
VI.30 DC 703 (thu l·i tõ chøng 
kho¸n vèn - thu cæ tøc), 
DC 78 
Bao gåm cæ tøc nhËn 
®­îc tõ c¸c kho¶n ®Çu 
t­ ra ngoµi tËp ®oµn 
chiÕm d­íi 20% quyÒn 
biÓu quyÕt t¹i c«ng ty 
nhËn vèn gãp. 
ThÓ hiÖn phÇn ®­îc së 
h÷u trong tæng lîi 
nhuËn hoÆc lç cña c¸c 
c«ng ty liªn doanh, liªn 
kÕt ®­îc h¹ch to¸n 
theo ph­¬ng ph¸p vèn 
chñ së h÷u. KÓ c¶ c¸c 
®iÒu chØnh do ¸p dông 
c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n 
kh¸c nhau. 
 VIII Chi phÝ ho¹t ®éng VI.32 DN 831, 832, 85, 86, 
87, 883, 8821, 8824, 
8825, 8826, 8827 (dù 
phßng cam kÕt ®­a 
ra kh«ng thuéc ho¹t 
®éng tÝn dông), 8829 
Tæng c¸c kho¶n môc 
t­¬ng øng trªn BCTC. 
IX Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t 
®éng kinh doanh tr­íc 
chi phÝ dù phßng rñi ro 
tÝn dông 
 I+II+III+IV+V+VI+V
II-VIII 
X Chi phÝ dù phßng rñi ro 
tÝn dông 
 DN 8822, DN 8827 
(dù phßng cam kÕt 
®­a ra thuéc ho¹t 
®éng tÝn dông) 
Nh­ trªn 
XI Tæng lîi nhuËn tr­íc 
thuÕ 
 IX-X 
7 Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn 
hµnh 
 DN 8331 
8 Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i Sè d­ TK 8332 (nÕu DC 
ghi b»ng sè ©m) 
XII Chi phÝ thuÕ TNDN VI.33 7+8 
Nh­ trªn 
XIII 
Lîi nhuËn sau thuÕ XI-XII 
XIV 
 Lîi Ých cña cæ ®«ng 
thiÓu sè 
XV L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu ChØ tiªu nµy ®­îc tÝnh 
theo ChuÈn mùc sè 30-
L·i trªn cæ phiÕu. 
Ghi chó: - C¸ch lÊy sè liÖu ®Ó lËp B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (sè d­ Cã/ Nî c¸c tµi kho¶n Thu 
nhËp/ Chi phÝ) lµ sè d­ cña c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n sau khi 
®· xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµo c¸c tµi kho¶n 
thu nhËp, chi phÝ phï hîp nh­ng ch­a kÕt chuyÓn thu nhËp, chi phÝ vµo tµi kho¶n x¸c 
®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 
 - C¸c cét 5, 6 lµ c¸c cét h­íng dÉn lÊy sè liÖu, TCTD kh«ng ®­a c¸c néi dung nµy khi 
lËp vµ tr×nh bµy BCTC. 
 ....., ngµy ... th¸ng ... n¨m ........ 
 LËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng Tæng Gi¸m ®èc (Gi¸m ®èc) 
 (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu