Bài giảng Kế toán ngân hàng (Mới nhất)

1.1. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của kế toán ngân hàng

1.1.1. Khái nệm

Kế toán ngân hàng là một công cụ để tính toán, ghi chép bằng con số phản ánh và

giám đốc toàn bộ các hoạt động nghiệp vụ thuộc ngành ngân hàng.

1.1.2. Đối tượng của kế toán ngân hàng

Đối tượng của kế toán ngân hàng là sử dụng thước đo bằng tiền phản ánh nguồn

vốn, cơ cấu hình thành các nguồn vốn và việc sử dụng vốn (tài sản) trong các hoạt động

của ngân hàng.

1.1.2.1 Tài sản và nguồn vốn.

Tình hình tài chính của các ngân hàng ở mọi loại hình sở hữu đều thể hiện qua tài

sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm theo phương trình kế toán;

Tài sản = Nợ phải trả + vốn chủ sở hữu

a. Tài sản.

Tài sản là nguồn lực do Ngân hàng kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế

trong tương lai.

Lợi ích kinh tế trong tương lai mà tài sản mang lại là tiềm năng làm tăng nguồn

tiền và các khoản tương đương tiền hoặc làm giảm bớt các khoản tiền mà Ngân hàng chi

ra.

Tài sản được biểu hiện dưới dạng vật chất như nhà làm việc, máy rút tiền tự động

(ATM) hoặc không thể hiện dưới dạng vật chất như phần mềm máy vi tính .

Tài sản của Ngân hàng có thể không thuộc quyền sở hữu của ngân hàng nhưng

ngân hàng kiểm soát được và thu được lợi ích kinh tế trong tương lai, như tài sản thuê tài

chính.

Tài sản của ngân hàng có thể được hình thành từ các giao dịch, hoặc sự kiện đã

qua như góp vốn, mua sắm, tự sản xuất, được cấp, được biếu tặng

Các giao dịch dự kiến phát sinh trong tương lai và các khoản chi phí không mang

lại lợi ích kinh tế trong tương lai không làm tăng tài sản.

Theo thứ tự phản ánh tính thanh khoản giảm dần, Tài sản của Ngân hàng gồm:

- Tiền mặt tại quỹ gồm: Tiền mặt VNĐ, ngoại tệ, chứng từ có giá trị ngoại tệ,

vàng bạc, đá quý tại quỹ ngân hàng;- Tiền gửi tại ngân hàng nhà nước bao gồm tiền gửi dự trữ bắt buộc theo quy

định và tiền gửi để thanh toán, tiền gửi ký quỹ bảo lãnh;

- Tín phiếu kho bạc, các chứng khoán có giá trị khác dùng tái chiết khấu với

ngân hàng nhà nước;

- Tiền gửi tại các tổ chức tín dụng khác và cho vvay các tổ chức tín dụng khác

- Trái phiếu chính phủ và các chứng khoán khác mà Ngân hàng nắm giữ với

mục đích kinh doanh;

- Cho vay khách hàng

- Chứng khoán đầu tư bao gồm các chứng từ khoán nợ ngân hàng mua với mục

đích giữ lâu dài, sẵn sàng để bán khi cần thiết nhưng không mua bán thường

xuyên như chứng khoán kinh doanh hay các chứng khoán nợ mà Ngân hàng

giữ đến khi đáo hạn;

- Góp vốn đầu tư bao gồm số tiền mà ngân hàng góp vốn, đầu tư mua cổ phần,

góp vốn liên doanh;

- Tài sản cố định bao gồm các TSCĐ hữu hình như nhà cửa vật kiến trúc, máy

móc, thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị, dụng cụ quản

lý ; TSCĐ vô hình như quyền sử dụng đất, phần mềm máy vi tính và TSCĐ

ngân hàng đi thuê tài chính;

- Các tài sản khác như vật liệu, công cụ lao động, các khoản phải thu

Download

Trang 1

Trang 2

Trang 3

Trang 4

Trang 5

Trang 6

Trang 7

Trang 8

Trang 9

Trang 10

Tải về để xem bản đầy đủ

148 trang xuanhieu 10040

Download

Bạn đang xem 10 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Kế toán ngân hàng (Mới nhất)", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên

Tóm tắt nội dung tài liệu: Bài giảng Kế toán ngân hàng (Mới nhất)

ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9255 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 926 Cam kết bảolãnh thực hiện hợp đồng 
 9261 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 1(nợ đủ tiêu chuẩn) 
 9262 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9263 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9264 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9265 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 927 Camkết bảolãnh dự thầu 
 9271 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 1(nợ đủ tiêu chuẩn) 
 9272 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9273 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9274 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9275 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 928 Cam kết bảo lãnh khác 
 9281 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 1(nợ đủ tiêu chuẩn) 
 9282 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 2(nợ đủ cầnchú ý) 
 9283 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 3 
 9284 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 4 
 9285 Cam kết ngoại bảng được phân loại theo nhóm 5 
 929 C¸c cam kÕt kh¸c 
 9291 Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt 
 9293 Hîp ®ång mua b¸n giÊy tê cã gi¸ 
 9299 Cam kÕt kh¸c 
93 C¸c cam kÕt nhËn ®îc 
 931 C¸c cam kÕt b¶o l·nh nhËn tõ c¸c Tæ chøc tÝn dông kh¸c 
 9311 Vay vèn 
 9319 C¸c b¶o l·nh kh¸c 
 932 B¶o l·nh nhËn tõ c¸c c¬ quan ChÝnh phñ 
 933 B¶o l·nh nhËn tõ c¸c c«ng ty b¶o hiÓm 
 934 B¶o l·nh nhËn tõ c¸c tæ chøc Quèc tÕ 
 938 C¸c v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt kh¸c nhËn ®îc 
 939 C¸c b¶o l·nh kh¸c nhËn ®îc 
94 L·i cho vay vµ phÝ ph¶i thu cha thu ®îc 
 941 L·i cho vay cha thu ®îc b»ng ®ång ViÖt nam 
 942 L·i cho vay cha thu ®îc b»ng ngo¹i tÖ 
 943 L·i cho thuª tµi chÝnh cha thu ®îc 
 944 PhÝ ph¶i thu cha thu ®îc 
95 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh 
 951 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i c«ng ty 
 952 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh ®ang giao cho kh¸ch hµng thuª 
96 C¸c giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông ph¸t hµnh 
 961 C¸c giÊy tê cã gi¸ mÉu 
 962 C¸c giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông 
97 Nî khã ®ßi ®· xö lý 
 971 Nî bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 
 9711 Nî gèc bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 
 9712 Nî l·i bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 
 972 Nî tæn thÊt trong ho¹t ®éng thanh to¸n 
98 NghiÖp vô uû th¸c vµ ®¹i lý 
 981 Cho vay, ®Çu t theo hîp ®ång nhËn uû th¸c 
 9811 Nî ®ñ tiªu chuÈn 
 9812 Nî cÇn chó ý 
 9813 Nî díi tiªu chuÈn 
 9814 Nî nghi ngê 
 9815 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 
 982 Cho vay theo hîp ®ång ®ång tµi trî 
 9821 Nî ®ñ tiªu chuÈn 
 9822 Nî cÇn chó ý 
 9823 Nî díi tiªu chuÈn 
 9824 Nî nghi ngê 
 9825 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 
 983 Chøng kho¸n lu ký 
 989 C¸c nghiÖp vô uû th¸c vµ ®¹i lý kh¸c 
99 Tµi s¶n vµ chøng tõ kh¸c 
 991 Kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé 
 992 Tµi s¶n kh¸c gi÷ hé 
 993 Tµi s¶n thuª ngoµi 
 994 Tµi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña kh¸ch hµng 
 995 Tµi s¶n g¸n, xiÕt nî chê xö lý 
 996 C¸c giÊy tê cã gi¸ cña kh¸ch hµng ®a cÇm cè 
 997 Tµi s¶n nhËn cña NHTM hoÆc nhËn tõ viÖc mua l¹i nî 
 999 C¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ kh¸c ®ang b¶o qu¶n 
Lu ý: B¶n HÖ thèng ho¸ HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c¸c TCTD (ban hµnh kÌm theo 
c¸c QuyÕt ®Þnh: 479/2004/Q§-NHNN ngµy 29/4/2004, 1146/2004/Q§-NHNN ngµy 
10/9/2004, 807/2005/Q§-NHNN ngµy 01/6/2005, ........./2006/Q§-NHNN ngµy 
00/6/2006) cã thÓ download t¹i website cña Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam: 
 (b¶n hÖ thèng ho¸ chØ lµ b¶n tham kh¶o, kh«ng mang tÝnh ph¸p 
quy). 
§¬n vÞ b¸o c¸o: ............. MÉu sè: - B02/TCTD: ®èi víi BCTC 
§Þa chØ: .............................. 
 (Ban hµnh theo Q§ sè 16 /2007/Q§-NHNN ngµy 18/4/2007 cña Thèng ®èc NHNN) 
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 
Cho n¨m tµi chÝnh kÕt thóc ngµy ... th¸ng ... n¨m ...... 
S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tríc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT (¸p dông cho 
B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
A Tµi s¶n 
I TiÒn mÆt, vµng b¹c, ®¸ quÝ V.01 DN 101, 103, 104, 105 
II TiÒn göi t¹i NHNN V.02 DN 111,112 
III TiÒn, vµng göi t¹i c¸c TCTD 
kh¸c vµ cho vay c¸c TCTD 
kh¸c 
V.03 
1 TiÒn, vµng göi t¹i c¸c TCTD 
kh¸c 
 DN 131 136 
2 Cho vay c¸c TCTD kh¸c DN 201 205 
3 Dù phßng rñi ro cho vay c¸c 
TCTD kh¸c (*) 
 (xxx) (xxx) DC 209 
IV Chøng kho¸n kinh doanh V.04 
§¬n vÞ tÝnh: ®ång VN 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tríc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT (¸p dông cho 
B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
1 Chøng kho¸n kinh doanh (1) Chªnh lÖch (DN – DC) TK 141, 142, 148, cã thÓ bao 
gåm DN 121, 122, 123 
2 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng 
kho¸n 
kinh doanh (*) 
 (xxx) (xxx) DC 129 (phÇn t¬ng øng víi gi¸ trÞ 121,122,123 xÕp 
vµo kho¶n môc chøng kho¸n kinh doanh), 149 
V C¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i 
sinh vµ c¸c tµi s¶n tµi chÝnh 
kh¸c 
V.05 Chªnh lÖch DN 486 (nÕu DN>DC) 
VI Cho vay kh¸ch hµng V.06 
1 Cho vay kh¸ch hµng DN c¸c tµi kho¶n 
211 216; 221, 222; 231, 232; 241, 242; 251 256; 
261 268; 271 275; 281 285; 291 293 
2 Dù phßng rñi ro cho vay 
kh¸ch hµng (*) 
V.07 (xxx) (xxx) DC 219, 229, 239, 249, 259, 269, 279, 289, 299 
VII Chøng kho¸n ®Çu t V.08 
1 Chøng kho¸n ®Çu tõ s½n sµng 
®Ó b¸n (2) 
 Chªnh lÖch (DN-DC) TK 151 157, cã thÓ bao gåm 
DN 121, 122, 123 
2 Chøng kho¸n ®Çu t gi÷ ®Õn 
ngµy ®¸o h¹n 
 Chªnh lÖch (DN-DC) TK 161 164 
3 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng 
kho¸n ®Çu t (*) 
 (xxx) (xxx) DC 129 (phÇn t¬ng øng víi gi¸ trÞ 121,122,123 xÕp 
vµo kho¶n môc chøng kho¸n ®Çu t), 159, 169 
VIII Gãp vèn, ®Çu t dµi h¹n V.09 
1 §Çu t vµo c«ng ty con DN 341, 345 
2 Vèn gãp liªn doanh DN 342, 346 
3 §Çu t vµo c«ng ty liªn kÕt DN 343, 347 
4 §Çu t dµi h¹n kh¸c DN 344, 348 
5 Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi 
h¹n (*) 
 (xxx) (xxx) DC 349 
IX Tµi s¶n cè ®Þnh 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tríc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT (¸p dông cho 
B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
1 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh V.10 
a Nguyªn gi¸ TSC§ DN 301 
b Hao mßn TSC§ (*) (xxx) (xxx) DC 3051 
2 Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh V.11 
a Nguyªn gi¸ TSC§ DN 303 
b Hao mßn TSC§ (*) (xxx) (xxx) DC 3053 
3 Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh V.12 
a Nguyªn gi¸ TSC§ DN 302 
b Hao mßn TSC§ (*) (xxx) (xxx) DC 3052 
X BÊt ®éng s¶n ®Çu t V.13 Kho¶n môc nµy kh«ng thÓ hiÖn trªn B¶ng C§KT cña 
TCTD, nhng ®îc thÓ hiÖn trªn B¶ng C§KT cña c¸c 
C«ng ty con cña TCTD (¸p dông hÖ thèng TKKT c¸c 
TCTD ®Ó h¹ch to¸n) cã chøc n¨ng kinh doanh bÊt 
®éng s¶n. 
a Nguyªn gi¸ B§S§T DN 304 
b Hao mßn B§S§T (*) (xxx) (xxx) DC 3054 
XI Tµi s¶n Cã kh¸c V.14 
1 C¸c kho¶n ph¶i thu V.14.2 DN 32, 35 (trõ TK 3535), 36 (trõ TK 366), 453 (NÕu 
DN) 
2 C¸c kho¶n l·i, phÝ ph¶i thu DN 391 397 
3 Tµi s¶n thuÕ TNDN ho·n l¹i V22.1 DN 3535 
4 Tµi s¶n Cã kh¸c V.14 Chªnh lÖch DN trõ (-) DC 31, DN 38, 458 (nÕu DN), 
Chªnh lÖch DN 50, 51, 52, 56 (nÕu DN>DC) 
 - Trong ®ã: Lîi thÕ th¬ng 
m¹i 
V.15 
5 C¸c kho¶n dù phßng rñi ro cho 
c¸c tµi s¶n Cã néi b¶ng kh¸c 
(*) 
V.14.3 (xxx) (xxx) DC 4892, 4899 (nÕu néi dung kinh tÕ phï hîp) 
Tæng tµi s¶n Cã 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu ThuyÕt minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tríc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
B Nî ph¶i tr¶ vµ vèn chñ së h÷u 
I C¸c kho¶n nî ChÝnh phñ 
vµ NHNN 
V.16 DC 401, 402, 403, 404 
II TiÒn göi vµ vay c¸c TCTD kh¸c 
V.17 
1 TiÒn göi cña c¸c TCTD kh¸c DC 411 414 
2 Vay c¸c TCTD kh¸c DC 415 419 
III TiÒn göi cña kh¸ch hµng V.18 DC 42 
IV 
C¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i 
sinh vµ c¸c kho¶n nî tµi chÝnh 
kh¸c 
V.05 Chªnh lÖch DC 486 (nÕu DC>DN) 
V Vèn tµi trî, uû th¸c ®Çu t, 
cho vay TCTD chÞu rñi ro 
V.19 DC 441, 442 
VI Ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ V.20 DC 43 
VII C¸c kho¶n nî kh¸c V.22 
1 C¸c kho¶n l·i, phÝ ph¶i tr¶ DC 491 497 
2 ThuÕ TNDN ho·n l¹i ph¶i tr¶ V22.2 DC 4535 
3 
C¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ c«ng 
nî kh¸c 
V.21 DC 45 (trõ TK 4535), 46 (trõ TK 466), DC 481 
485, 487, 488 Chªnh lÖch DC 50, 51, 52, 56 
(NÕu DC>DN) 
4 
Dù phßng rñi ro kh¸c (Dù 
phßng cho c«ng nî tiÒm Èn vµ 
cam kÕt ngo¹i b¶ng) 
V.21 DC 4891, 4895, 4899 (nÕu néi dung kinh tÕ phï 
hîp) 
Tæng nî ph¶i tr¶ 
S 
T 
T 
ChØ tiªu ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tríc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
VIII Vèn vµ c¸c quü V.23 
1 Vèn cña TCTD 
a Vèn ®iÒu lÖ DC 601 
b Vèn ®Çu t XDCB DC 602 
c ThÆng d vèn cæ phÇn DC 603 (nÕu DN ghi b»ng sè ©m) 
d Cæ phiÕu quü (*) (xxx) (xxx) DN 604 
e Cæ phiÕu u ®·i DC 65 
g Vèn kh¸c DC 609 
2 Quü cña TCTD DC 61, 62 
3 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (3) Chªnh lÖch (D Cã – D Nî) 63 (nÕu DN ghi 
b»ng sè ©m) 
4 
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi 
s¶n 
 DC 64 (nÕu DN ghi b»ng sè ©m) 
5 Lîi nhuËn cha ph©n phèi/ Lç 
luü kÕ(3) 
 DC 69 (nÕu DN ghi b»ng sè ©m) 
 S 
T 
T 
ChØ tiªu ThuyÕt minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tríc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
IX Lîi Ých cña cæ ®«ng thiÓu sè Kh«ng thÓ hiÖn trªn B¶ng C§KT 
Tæng nî ph¶i tr¶ vµ vèn chñ së h÷u 
ChØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 
S 
T 
T 
ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tríc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¶ng C§KT) 
(1) (2) (3) (4) (5) 
I 
1 
2 
3 
NghÜa vô nî tiÒm Èn 
B¶o l·nh vay vèn 
Cam kÕt trong nghiÖp vô 
L/C 
B¶o l·nh kh¸c 
VIII.39 Sè cßn l¹i cña c¸c TK trõ (-) gi¸ trÞ kh¸ch hµng ®· 
ký quü: 
TK 9211 
TK 9215, 9216 
TK 9212, 9213, 9214, 9219. 
II 
1 
2 
C¸c cam kÕt ®a ra 
Cam kÕt tµi trî cho kh¸ch 
hµng 
Cam kÕt kh¸c 
VIII.39 Bao gåm: sè d c¸c tµi kho¶n: 
- TK 925; 
- TK 929. 
Ghi chó: 
 - (3): TCTD lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n dùa trªn sè liÖu tõ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n 
hoµn chØnh cña th¸ng 12/ th¸ng cuèi cïng cña n¨m tµi chÝnh. B¶ng C©n ®èi tµi kho¶n kÕ toµn hoµn 
chØnh lµ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n ®· bao gåm c¸c nghiÖp vô xö lý sè d c¸c tµi kho¶n chªnh 
lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ ®· kÕt chuyÓn thu nhËp, chi phÝ vµo tµi 
kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 
 Trêng hîp lÊy sè liÖu tõ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n TCTD nép cho NHNN (quy 
®Þnh t¹i §iÒu 9), chØ tiªu Lîi nhuËn cha ph©n phèi/ Lç lòy kÕ bao gåm sè d TK 69 (d Nî ghi 
b»ng sè ©m) vµ Chªnh lÖch tµi kho¶n thu nhËp trõ (-) tµi kho¶n chi phÝ. 
 - C¸c chØ tiªu cã ®¸nh dÊu (*) lµ c¸c chØ tiªu ®îc ghi b»ng sè ©m díi h×nh thøc ghi trong 
ngoÆc ®¬n (xxx) 
 - C¸c cét 5, 6 lµ c¸c cét híng dÉn lÊy sè liÖu ®Ó lËp BCTC, c¸c TCTD kh«ng ®a c¸c 
néi dung nµy khi lËp vµ tr×nh bµy BCTC. 
 ....., ngµy ... th¸ng ... n¨m ........ 
 LËp b¶ng KÕ to¸n trëng Tæng Gi¸m ®èc (Gi¸m ®èc) 
 (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 
§¬n vÞ b¸o c¸o: ............. MÉu sè: - B03/TCTD: ®èi víi BCTC 
§Þa chØ: .............................. - B03/TCTD-HN: ®èi víi BCTC hîp nhÊt 
 (Ban hµnh theo Q§ sè 16/2007/Q§-NHNN 
 ngµy 18/4/2007 cña Thèng ®èc NHNN) 
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (hîp nhÊt) 
Cho n¨m tµi chÝnh kÕt thóc ngµy ... th¸ng ... n¨m ...... 
STT ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tríc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¸o c¸o 
KQH§KD) 
C¸ch lÊy sè liÖu ®èi 
víi B¸o c¸o 
KQH§KDhîp nhÊt 
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 
1 
Thu nhËp l·i vµ c¸c 
kho¶n thu nhËp t¬ng 
tù 
VI.24 
DC 701, 702, 703 (thu l·i tõ 
chøng kho¸n nî), 705, 709 
2 Chi phÝ l·i vµ c¸c chi 
phÝ t¬ng tù 
VI.25 DN 801, 802, 803, 805, 809 
I Thu nhËp l·i thuÇn 1-2 
Tæng c¸c kho¶n môc 
t¬ng øng trªn 
BCTC. Lo¹i trõ thu 
nhËp, chi phÝ, l·i 
ph¸t sinh tõ c¸c giao 
dÞch néi bé, gi÷a c¸c 
®¬n vÞ trong cïng tËp 
®oµn (nÕu cã). 
§¬n vÞ tÝnh: ®ång VN 
 STT ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
tríc 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ BC§TKKT 
(¸p dông cho B¸o c¸o 
KQH§KD) 
C¸ch lÊy sè liÖu ®èi 
víi B¸o c¸o 
KQH§KDhîp nhÊt 
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 
3 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng 
dÞch vô 
 DC 71 
4 Chi phÝ ho¹t ®éng dÞch 
vô 
 DN 81 
II L·i/ lç thuÇn tõ ho¹t 
®éng dÞch vô 
VI.26 3-4 
Nh trªn 
III L·i/ lç thuÇn tõ ho¹t 
®éng kinh doanh 
ngo¹i hèi 
VI.27 Chªnh lÖch thu chi gi÷a sè d 
TK 72 vµ TK 82 
Nh trªn 
IV L·i/ lç thuÇn tõ mua 
b¸n chøng kho¸n 
kinh doanh 
VI.28 Chªnh lÖch thu chi gi÷a sè d 
TK 741 vµ TK 841 (phÇn cña 
chøng kho¸n kinh doanh) trõ 
t¨ng (gi¶m) dù phßng gi¶m 
gi¸ chøng kho¸n t¬ng øng 
trong kú 
Nh trªn 
V L·i/ lç thuÇn tõ mua 
b¸n chøng kho¸n ®Çu 
t 
VI.29 Chªnh lÖch thu chi gi÷a sè d 
TK 741 vµ TK 841 (phÇn cña 
chøng kho¸n ®Çu t s½n sµng 
®Ó b¸n vµ chøng kho¸n gi÷ ®Õn 
ngµy ®¸o h¹n) trõ t¨ng (gi¶m) 
dù phßng gi¶m gi¸ chøng 
kho¸n t¬ng øng trong kú 
Nh trªn 
5 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng 
kh¸c 
 DC 742, 748, 749, 79 (kh«ng 
bao gåm phÇn hoµn nhËp dù 
phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n 
h¹ch to¸n vµo thu nhËp kh¸c) 
Nh trªn 
6 Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c DN 842, 848, 849, 89 
Vl L·i/ lç thuÇn tõ ho¹t 
®éng kh¸c 
VI.31 5-6 
STT ChØ tiªu 
ThuyÕt 
minh 
N¨m 
nay 
N¨m 
trí
c 
C¸ch lÊy sè liÖu tõ 
BC§TKKT 
(¸p dông cho B¸o c¸o 
KQH§KD) 
C¸ch lÊy sè liÖu ®èi 
víi B¸o c¸o KQH§KD 
hîp nhÊt 
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 
VII Thu nhËp tõ gãp vèn, 
mua cæ phÇn 
VI.30 DC 703 (thu l·i tõ chøng 
kho¸n vèn - thu cæ tøc), 
DC 78 
Bao gåm cæ tøc nhËn 
®îc tõ c¸c kho¶n ®Çu 
t ra ngoµi tËp ®oµn 
chiÕm díi 20% quyÒn 
biÓu quyÕt t¹i c«ng ty 
nhËn vèn gãp. 
ThÓ hiÖn phÇn ®îc së 
h÷u trong tæng lîi 
nhuËn hoÆc lç cña c¸c 
c«ng ty liªn doanh, liªn 
kÕt ®îc h¹ch to¸n 
theo ph¬ng ph¸p vèn 
chñ së h÷u. KÓ c¶ c¸c 
®iÒu chØnh do ¸p dông 
c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n 
kh¸c nhau. 
 VIII Chi phÝ ho¹t ®éng VI.32 DN 831, 832, 85, 86, 
87, 883, 8821, 8824, 
8825, 8826, 8827 (dù 
phßng cam kÕt ®a 
ra kh«ng thuéc ho¹t 
®éng tÝn dông), 8829 
Tæng c¸c kho¶n môc 
t¬ng øng trªn BCTC. 
IX Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t 
®éng kinh doanh tríc 
chi phÝ dù phßng rñi ro 
tÝn dông 
 I+II+III+IV+V+VI+V
II-VIII 
X Chi phÝ dù phßng rñi ro 
tÝn dông 
 DN 8822, DN 8827 
(dù phßng cam kÕt 
®a ra thuéc ho¹t 
®éng tÝn dông) 
Nh trªn 
XI Tæng lîi nhuËn tríc 
thuÕ 
 IX-X 
7 Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn 
hµnh 
 DN 8331 
8 Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i Sè d TK 8332 (nÕu DC 
ghi b»ng sè ©m) 
XII Chi phÝ thuÕ TNDN VI.33 7+8 
Nh trªn 
XIII 
Lîi nhuËn sau thuÕ XI-XII 
XIV 
 Lîi Ých cña cæ ®«ng 
thiÓu sè 
XV L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh 
theo ChuÈn mùc sè 30-
L·i trªn cæ phiÕu. 
Ghi chó: - C¸ch lÊy sè liÖu ®Ó lËp B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (sè d Cã/ Nî c¸c tµi kho¶n Thu 
nhËp/ Chi phÝ) lµ sè d cña c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n sau khi 
®· xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµo c¸c tµi kho¶n 
thu nhËp, chi phÝ phï hîp nhng cha kÕt chuyÓn thu nhËp, chi phÝ vµo tµi kho¶n x¸c 
®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 
 - C¸c cét 5, 6 lµ c¸c cét híng dÉn lÊy sè liÖu, TCTD kh«ng ®a c¸c néi dung nµy khi 
lËp vµ tr×nh bµy BCTC. 
 ....., ngµy ... th¸ng ... n¨m ........ 
 LËp b¶ng KÕ to¸n trëng Tæng Gi¸m ®èc (Gi¸m ®èc) 
 (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu

File đính kèm:

bai_giang_ke_toan_ngan_hang_moi_nhat.pdf