Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán nguồn kinh phí khác và chi khác - Đậu Thị Kim Thoa

KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ KHÁC 
VÀ CHI KHÁC
CHƯƠNG 7
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp184
NỘI DUNG
 Các quỹ
 Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
 Chi phí quản lý chung
 Chi phí trả trước
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp185
7.2 Kế toán trích lập và sử dụng các quỹ
 Các quỹ được hình thành từ chênh lệch thu > chi của hoạt 
động SXKD, hoạt động theo ĐĐH của NN và từ các khoản 
khác theo quy định
 Các quỹ của đơn vị HCSN bao gồm:
- Quỹ khen thưởng
- Quỹ phúc lợi
- Quỹ ổn định thu nhập
- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp186
Tài khoản sử dụng
 TK 431- Các quỹ
- TK 4311- Quỹ khen thưởng
- TK 4312- Quỹ phúc lợi
- TK 4313- Quỹ ổn định thu nhập
- TK 4314- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp187
Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 431
Trích lập các quỹ
TK 431
TK 111,112TK 441
K/C nguồn khi mua TSCĐ sử dụng 
cho các hoạt động bằng các quỹ 
TK 661,421,342,5118
TK 334, 111,112,312,331
Quỹ KT,PL do bên ngoài tài trợ
Chi tiêu các quỹ
Bổ sung nguồn KPXDCB
Từ quỹ PTHĐSN
TK 411,466
TK 631
Trích KH TSCĐ thuộc 
nguồn NSNN dùng cho SXKD
Nếu được bổ sung quỹ PTHĐSN
SCL TSCĐ hoàn thành
bằng quỹ PL dùng cho hđ PL 
TK 2413
Phải nộp/nộp ngay
cho cấp trên/cấp dưới
TK342,111,112
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp188
7.3 Kế toán nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
 Nguồn kinh phí đầu tư XDCB dùng để mua sắm TSCĐ, xây dựng 
các công trình
 Nguồn hình thành:
- NSNN cấp/ cấp trên cấp
- Bổ sung từ các khoản thu của đơn vị
- Được viện trợ, tài trợ, biếu tặng
 Các khoản viện trợ không hoàn lại chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi 
NS thì không được ghi tăng nguồn kinh phí. Đồng thời không được 
duyệt quyết toán NS các khoản chi
 Khi XD hoàn thành phải bàn giao TS đưa vào sử dụng và quyết 
toán kinh phí ĐTXDCB
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp189
Tài khoản sử dụng
 TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
- TK 4411- Nguồn kinh phí do NS cấp
- TK 4412- Nguồn kinh phí viện trợ
- TK 4418- Nguồn khác
 TK 0092- Dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp190
Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 441
Nhận kinh phí NSNN cấp bằng tiền, 
hiện vật/ viện trợ đã có ct ghi thu- ghi chi
TK 441
TK 521
TK 466
Trả lại NSNN/nộp cấp trên 
TK 111,112,152TK 241
Có ct ghi thu 
ghi chi
Các khoản chi phí ĐTXDCB 
được duyệt bỏ
K/C tăng nguồn hình thành TSCĐ
TK 111,112
TK 336
Nhận viện trợ 
nhưng chưa có 
ct ghi thu-ghi chi
được giao 
dự toán
TK 0092
Rút 
dự toán
Lưu ý
Rút dự toán chi đầu tư XDCB
Nhận KPĐTXDCB trả tạm ứng KB
TK 341
Cấp KPĐTXDCB cho cấp dưới
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp191
7.4 Kế toán chi phí trả trước
 CP trả trước là khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng không thể tính 
hết vào chi hoạt động, CP SXKD, chi theo ĐĐH của Nhà nước mà phải 
tính vào hai hay nhiều kỳ kế toán.
 Trường hợp phát sinh: 
 Xuất CCDC sử dụng với khối lượng nhiều, giá trị lớn và sử dụng cho 
nhiều năm
 CP sửa chữa lớn TSCĐ
 Trả trước tiền thuê TSCĐ cho nhiều năm
 CP mua bảo hiểm
 TK sử dụng: TK 643- Chi phí trả trước
=> Lưu ý: TK này có thể có số dư bên Nợ- phản ánh chi phí trả trước 
chưa phân bổ
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp192
Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 643
TK 643
CCDC 
xuất sử dụng 
TK 005
TK 111,112,331,2413..
Phát sinh chi phí trả trước
Phân bổ CP trả trước
TK 661,631,635
XK VL, CCDC sử dụng 
TK 152,153
TK 152,153
Nếu VAT 
khấu trừ
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp193
7.5 Kế toán chi phí quản lý chung
Chi phí quản lý chung bao gồm các chi phí quản lý liên quan đồng 
thời đến các hoạt động HCSN, SXKD, và các hoạt động khác. Khi 
phát sinh không thể xác định rõ, cụ thể cho từng hoạt động
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển và phân bổ vào các TK tập hợp chi 
phí có liên quan theo tiêu thức phù hợp
TK sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý chung
=> Lưu ý: TK 642 không có số dư cuối kỳ
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp194
Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 642
TK 642
TK có liên quan
Phát sinh chi phí QLC Phân bổ CP QLC
TK 631,661,
662,635,241