Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán - Đậu Thị Kim Thoa

KẾ TOÁN 
CÁC KHOẢN THANH TOÁN
CHƯƠNG 5
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp120
NỘI DUNG

 Kế toán các khoản phải thu

 Kế toán các khoản tạm ứng

 Kế toán các khoản cho vay

 Kế toán các khoản phải trả

 Kế toán các khoản phải trả công nhân viên

 Kế toán các khoản phải nộp theo lương

 Kế toán các khoản phải trả đối tượng khác

 Kế toán tạm ứng kinh phí

 Kế toán kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau

 Kế toán kinh phí cấp cho cấp dưới

 Kế toán thanh toán nội bộ
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp121
5.1. Phân loại các khoản thanh toán
Khoản phải thu
Khoản 
thanh toán
Khoản phải trảCác khoản thanh 
toán khác
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp122
TK
3111
TK 311
KHOẢN PHẢI THU
5.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
Phải thu KH
TK
3113
Thuế GTGT được 
khấu trừ
TK
31131
TK
31132
TK
3118
Thuế GTGT được 
khấu trừ của 
HH, DV
Thuế GTGT được 
khấu trừ của 
TSCĐ
Phải thu khác
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp123
Nội dung phản ánh
Phản ánh khoản 
phải thu KH về 
bán hàng/ cung 
cấp dịch vụ/ thanh 
lý TS
TK 3111 TK 3113
 Phản ánh Thuế 
GTGT được 
khấu trừ đ/v hđ 
SXKD 
 Các dự án viện 
trợ không hoàn 
lại được hoàn 
thuế GTGT
TK 3118
 TS thiếu chờ xử 
lý hoặc đã bắt bồi 
thường nhưng chưa 
thu hồi
 Các khoản chi 
hoạt động HCSN, 
DA, ĐĐH không 
được duyệt phải 
thu hồi
 Các khoản phải 
thu khác
TK 311 có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp124
5.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG
	 Tạm ứng là khoản tạm chi quỹ kinh phí, vốn cho cán bộ, công 
nhân viên để thực hiện các hoạt động HCSN hay SXKD tại 
đơn vị
	 Tiền tạm ứng phải sử dụng đúng mục đích, không chuyển 
giao cho người khác
	 Tạm ứng lần nào phải thanh toán dứt điểm lần đó mới được 
tạm ứng tiếp. Khoản tạm ứng chi không hết phải thu hồi
	 TK sử dụng: TK 312- Tạm ứng. TK này có số dư Nợ
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp125
5.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHO VAY
	 Hoạt động cho vay chỉ có tại các đơn vị HCSN được Nhà 
nước giao nhiệm vụ thực hiện các dự án tín dụng quay vòng
	 Nguồn hình thành:
 Từ viện trợ không hoàn lại
 Bổ sung từ NSNN
	 Việc cho vay, thu hồi nợ vay, lãi suất cho vay phải tuân thủ 
theo đúng văn kiện thực hiện dự án
	 Định kỳ phải theo dõi các khoản cho vay đến hạn, xác định nợ 
trong hạn, quá hạn để khoanh nợ hoặc làm thủ tục xóa nợ để 
đảm bảo nguồn vốn tín dụng được quy vòng
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp126
Tài khoản sử dụng
TK 313- Cho vay
 TK 3131- Cho vay trong hạn
 TK 3132- Cho vay quá hạn
 TK 3133- Khoanh nợ cho vay
GV. Đậu Thị Kim Thoa Kế toán Hành chính sự nghiệp127
Sơ đồ hạch toán kế toán- 313
TK462
(1) Nhận được tiền để 
thực hiện dự án cho vay 
TK 111,112
Có ct
GT-GC
TK 521
(2) Chưa có ct GT-GC 
(nhận viện trợ)
(3) Chi tiền 
cho vay
TK 3131
TK 5118
(4) Thu được tiền lãi
TK 111,112
(5) Thu nợ đúng hạn
TK 3132
(6) Nợ đến hạn nhưng 
chưa thanh toán
(7) Thu nợ 
quá hạn
TK 3133
(8) Đối tượng cho vay
Mất khả năng thanh toán
(9) Xóa nợ
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp128
Phải trả người 
cung cấp
5.4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ
TK 
3311
TK 
3312
TK 
3318
TK 331- Các khoản phải trả. 
TK này có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có
Phải trả 
nợ vay Phải trả khác
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp129
Sơ đồ hạch toán kế toán- 3312
TK 111,112
(2a) Khi trả tiền
TK 3312
TK 466
(2b) Nếu TSCĐ sử dụng cho HCSN
Trả nợ bằng quỹ/ KPĐTXDCB
TK 111,112
(1) Khi vay tiền
TK 441,431
TK 411
(2b) Nếu TSCĐ sd cho SXKD
Trả nợ bằng quỹ/ KPĐTXDCB
Khi thanh toán nợ vay (nếu vay để mua TSCĐ) 
đồng thời thực hiện bút toán
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp130
5.5. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
	 Tiền lương là khoản phải thanh toán cho CNVC và người lao 
động có hợp đồng dài hạn, thường xuyên tại đơn vị HCSN
	 Các khoản trích theo lương bao gồm:
% trích Đơn vị Người 
lao động
BHXH 24% 17% 7%
BHYT 4,5% 3% 1,5%
KPCĐ 2% 2% -
BHTN 2% 1% 1%
Tổng 32,5% 23% 9.5%
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp131
Tài khoản sử dụng

 TK 334- Phải trả công chức, viên chức
 TK 3341- Phải trả công chức, viên chức
 TK 3348- Phải trả người lao động khác

 TK 332- Các khoản phải nộp theo lương
 TK 3321- BHXH
 TK 3322- BHYT
 TK 3323- KPCĐ
 TK 3324- BHTN

 TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp132
Sơ đồ hạch toán kế toán
TK 334TK 332
Các khoản trích theo 
lương trừ vào lương Lương phải trả 
cho người lao động
TK 661,662,
635,631,2412
Thuế TNCN trừ vào lương (NLĐ TX) 
TK 661,662,
631,635,241 TK 4311,4313
Dùng các quỹ trả 
cho người lao động TK 661
thu nhập tăng thêm 
phải trả cho người lao động
Các khoản trích theo
lương tính vào CP
TK 3335
Các khoản thu trừ vào lương 
TK 312,3118
TK 111,112
TK 332
BHXH, BHYT 
phải trả cho người lao động 
TK 111,112
,461,462
Nộp BHXH, KPCĐ, 
BHTN, mua BHYT
TK 111,112
Nhận tiền CQ BHXH
cấp để trả NLĐ
KPCĐ cấp bù (vượt chi)
Chi tiền tạm ứng tiền lương/trả lương
TK 661,662..
Thuế TNCN NLĐ ko TX 
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp133
5.6. Kế toán các khoản phải trả đối tượng khác
	 Đối tượng khác: tiền học bổng trả cho sinh viên, các đối 
tượng chính sách, trợ cấp cho người có công
	 TK sử dụng: TK 335- Phải trả đối tượng khác
TK 111,112
(2)chi tiền trả
TK 335 TK 661
(1) Phải trả
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp134
5.7. Kế toán kinh phí cấp cho cấp dưới
	 Kinh phí cấp cho cấp dưới chỉ xuất hiện tại các đơn vị cấp 1 
và cấp 2
	 Kinh phí cấp cho cấp dưới phải quyết toán mỗi năm
	 TK sử dụng: TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
TK 111,112,152,211..
Cấp kinh phí 
TK 341 TK 461,462.. 
Thu hồi 
kinh phí còn thừa
Cuối năm, K/C KP 
đã cấp cho cấp dưới
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp135
5.8. Kế toán thanh toán nội bộ
	 Thanh toán nội bộ là các khoản thanh toán giữa các đơn vị 
HCSN với nhau (thu hộ, chi hộ) không thuộc quan hệ cấp kinh 
phí
	 TK sử dụng: TK 342- Thanh toán nội bộ
TK này sử dụng cho cả đơn vị cấp trên và cấp dưới
TK này có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có
GV. Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành chính sự nghiệp136
Sơ đồ hạch toán
TK 111,112,152,153
Chi hộ/ chuyển trả 
số thu hộ cho đơn vị khác 
TK 342 TK 111,112,152,153 
thu hộ/ các đơn vị khác 
chuyển trả đã thu hộ
TK 431
Phải phân phối/nộp quỹ 
cho đơn vị khác
TK 431
Phải thu của 
đơn vị khác về các quỹ 
TK 661,662,635,631
Phải trả cho đơn vị khác 
khi nhờ chi hộ/trả hộ
TK 511
Các khoản phí, lệ phí 
cấp trên phải thu của cấp dưới
TK 511
Các khoản phí,lệ phí 
cấp dưới phải nộp cho cấp trên